第二章增值税法.pptVIP

（7）公共事业产品（自来水）与销售额、销售量的收费征增值税 第三十页，共四十六页。 （10）销售软件产品，软件产品享受即征即退 同时安装费、维护费、培训费，按照增值税纳税 卖出以后一段时期的，不征增值税 委托开发软件，看产权是否转移，如果归受托方或共有 第三十一页，共四十六页。 【例题·单选题】按《税法》规定，应征收增值税的是（ ）。 A.邮政部门的报刊发行费 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预定火车票的手续费 【答案】C 第三十二页，共四十六页。 （2）增值税有起征点的规定。（教材38页） 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。 所称销售额，是指不包括其应纳税额的小规模纳税人的销售额。 第三十三页，共四十六页。 【例题·多选题】以下符合现行增值税规定的有( )。 A．增值税对单位和个人规定了起征点 B．纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。 C．销售货物的增值税起征点，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500-3000元 D．按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150-200元 【答案】CD 第三十四页，共四十六页。 L/O/G/O 税法——第二章 增值税第（1）讲 第一页，共四十六页。 Chapter Two Contents 增值税基本原理 纳税义务人与征税范围 税目与税率 营业税的计税依据 4 1 2 3 第二页，共四十六页。 在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，在《税法》一书中属于非常重要的一章。 作为历年考试的重点，本章可出各种题型，尤其是计算、综合题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。 第三页，共四十六页。 年度 题型 2006年 2007年 2008年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 3 3 2 2 2 2 多项选择题 2 2 1 1 2 2 判断题 2 2 2 2 1 1 计算题 2 1 2 3 1 1 综合题 2 5 2 7.5 2 9 合计 11 13 9 15.5 9 15 第四页，共四十六页。 第一节 增值税的基本原理 第五页，共四十六页。 一、营业税的概念 一、增值税的概念 1、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 ●1964年法国（莫里哀.劳莱） 第六页，共四十六页。 一、营业税的概念 （一）增值额 的理解 1．从理论上讲——增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。(可变资本 variable capital不变资本constant capital剩余价值 mehrwert ) 2．从一个生产经营单位来看——增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 第七页，共四十六页。 3．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格 = 各环节增值额之和 4．从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 第八页，共四十六页。 【例题·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。 　A．v+m B．v　　??? C．m　 ?? D．c+v+m 【答案】A 第九页，共四十六页。 （二）增值税的特点（了解） 1．保持税收中性 2．普遍征收 3．税收负担有商品最终消费者承担 4．实行税款抵扣制度 5．实行比例税率 6．实行价外税制度 第十页，共四十六页。 例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。 A．增值税是价外税 B．增值税属于间接税 C．增值税的作用是调节收入差距 D．我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额 【答案】C 第十一页，共四十六页。 （三）增值税的类型（P31） 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 第十二页，共四十六页。