风险导向的内部审计案例分析.pptVIP

* Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University * 风险导向的内部审计案例分析 第一页，共三十八页。 第二页，共三十八页。 中国黄金集团公司的经济效益审计 存在的问题： 1、生产环节忽视技术管理，损失浪费严重 2、缺乏广泛认可的会计制度，经营成果的可比性差，成本核算不规范。 第三页，共三十八页。 矿山经济效益审计的内容： 内部控制评审计 业务经营审计 产品成本审计 固定资产投资和长期投资效益审计 财务比率分析审计 第四页，共三十八页。 业务经营审计的内容 工艺流程是否合理 采掘技术计划是否可行 采矿方法、选冶流程是否与矿体赋存状态、矿石的性质相一致 在减少矿石损失率、提高回收率方面是否存在漏洞，是否还有潜力可挖等。 第五页，共三十八页。 产品成本审计的内容： 产品计划的制订和成本控制措施的审查 产品成本完成情况的审查 第六页，共三十八页。 第七页，共三十八页。 第八页，共三十八页。 张裕集团的管理审计 市场营销对于葡萄酒企业的市场占有率有重要的影响。 内部审计部门对遍布全面的异地仓库进行了审计。 发现布局不合理、不按照市场需求供货，发货未执行先进先出的规定。 第九页，共三十八页。 结果： 300多万产品长期积压，库存盘亏65万元 第十页，共三十八页。 审计建议： 1、调整市场营销的内部控制，设立仓管中心，对异地仓库直接进行管理； 2、重新布局仓库，增加定额考核。 第十一页，共三十八页。 第十二页，共三十八页。 第十三页，共三十八页。 江铃汽车股份公司的风险导向内部审计 以风险为起点，以风险管理作为内部审计的对象！ 第十四页，共三十八页。 审计计划与风险挂钩，按照风险的大小确定审计重点。 审计过程遵循成本效益原则，对于风险大的环节，采取更严密的程序和更严格的手段。 在帮助设计内控时注意在严格的内部控制与经营效率间找到平衡。 第十五页，共三十八页。 将公司面临的风险划分为外部风险与内部风险。 外部风险主要是国家有关汽车尾气排放标准的变化是否会影响公司五年内的市场份额。 内部风险主要是产品项发和基建投资等项目的管理体制和监控系统的经常变化对公司新系统的稳定性和有效性的影响。 第十六页，共三十八页。 针对外部风险，公司的主要措施是由市场营销部门确认并考虑该风险的影响大小，并做出相应的风险对策以实现目标。 内部审计主要对该风险管理机制进行审计并做出评价，以确定该机制的有效性。 第十七页，共三十八页。 针对内部风险，内部审计机构主要通过对项目的授权机制、监控机制进行审计，以确定其有效性。 抽样审查重大项目的实施，以确定该项目实施后的项目数据的可靠性。 第十八页，共三十八页。 第十九页，共三十八页。 第二十页，共三十八页。 法国兴业银行的内部审计 法国兴业银行简介： 创建于拿破仑时代，历经二次世界大战； 法国经济的支柱之一； 2008年1月，因权证市场交易员科维尔拖入49亿欧元的亏损境地 第二十一页，共三十八页。 法国兴业银行的内部审计 法兴银行一直以全球风险监控出色著称，尤其是在股权衍生品方面。 该银行连续五年被《风险》杂志评为第一或第二。 全球知名的英国《银行家》杂志更授予法兴银行2007年度股权衍生品最佳奖。 第二十二页，共三十八页。 法兴银行的风险导向审计 法兴银行在为内部控制与风险管理方面提供确证与咨询服务方面的作为。 第二十三页，共三十八页。 《“绿色革命”总结报告》表明，从2006年6月到2008年1月，法兴银行的大多数风险控制系统自动对科维尔的各种交易75次拉响警报，其中，2007年高达67次，这些警报出版在运营、股权衍生品、柜台交易、中央系统管理等28个部门和11个风险控制系统。 第二十四页，共三十八页。 这11个风险控制系统几乎是法兴银行后台监控系统的全部，涉及经纪、交易、流量、传输、授权、收益数据分析、市场风险等各个流程环节。 直到2008年1月连续三次警报的最后一次——法兴银行因次贷危机被迫收紧对一家大银行客户的贷款时，才发现科维尔盗用客户的账户，骗局才最终败露。 第二十五页，共三十八页。 法兴银行内部审计在评价并促进公司治理方面的作为 在组织内部推广恰当的价值观 对各方参与人员的责任评估 第二十六页，共三十八页。 是交易员为了功成名就铤而走险还是金融巨头们为了追求利益最大化而姑息养奸！ 金融机构的道德观与价值观！ 第二十七页，共三十八页。 武钢的内部审计 第二十八页，共三十八页。 * Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University