房地产行业税收风险.pptVIP

税费的帐务处理 　　（3）“应交税费”的明细科目：应交营业税、应交城建税、应交教育费附加、应交地方教育附加、应交土地增值税、应交企业所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交个人所得税等。各税种明细科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴的税费。 帐务处理 第二十九页，共五十七页。 税费的帐务处理 账务处理： （1）营业税、城建税和教育费附加、土地增值税 计提时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税等 缴纳时 借：应交税费——应交营业税等 贷：银行存款等 帐务处理 第三十页，共五十七页。 税费的帐务处理 （2）企业所得税 计提时 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 缴纳时 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款等 帐务处理 第三十一页，共五十七页。 税费的帐务处理 （3）房产税、土地使用税、印花税 计提时 借：管理费用（注意该科目） 　　　　 贷：应交税费——应交房产税、应交土地使用税 缴纳时 借：应交税费——应交房产税、应交土地使用税 　　　　 贷：银行存款等 帐务处理 第三十二页，共五十七页。 税费的帐务处理 （4）个人所得税 计提时 借：应付职工薪酬 　　　　 贷：应交税费——应交个人所得税 缴纳时 借：应交税费——应交个人所得税 　　　　 贷：银行存款等 帐务处理 第三十三页，共五十七页。 税费的帐务处理 （5）耕地占用税、契税 缴纳时 借：开发成本——耕地占用税、契税 　　　　 贷：银行存款等 帐务处理 第三十四页，共五十七页。 税费的帐务处理 2.“营业税金及附加”科目——损益类科目 　　“营业税金及附加”科目是核算企业经营活动发生的营业税、城建税、和教育费附加、土地增值税等相关税费——与主营业务收入和其他业务收入相关的税金及附加。期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。 帐务处理 第三十五页，共五十七页。 税费的帐务处理 帐务处理 计提时 借：营业税金及附加 　　　　 贷：应交税费——应交营业税等 结转时 借：本年利润 贷：营业税金及附加　　 帐务处理 第三十六页，共五十七页。 税费的帐务处理 3.“所得税费用”科目——损益类科目 本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。上市公司所得税费用的核算比较复杂，要通过当期所得税费用、递延所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债等科目的运算才能得出当期应交的所得税，目前我县的房地产行业都是按所得税附征率进行附征，帐务处理比较简单。 帐务处理 第三十七页，共五十七页。 税费的帐务处理 计提时 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 缴纳时 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款等 帐务处理 第三十八页，共五十七页。 发票知识 税务机关是发票的主管机关。 第三十九页，共五十七页。 发票知识 发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营性活动中，开具、取得的收付款凭证。 单纯的资金借贷、往来、上下级资金拔付等不属于发票范围，而应属于往来结算凭据，收款收据的范畴。 发票、往来结算收据、收款收据应严格按各自的使用范围使用。 发票的定义 第四十页，共五十七页。 LOGO LOGO 房地产行业税收风险管理辅导 日照 rzgxj 第一页，共五十七页。 主要内容 收入的帐务处理 税费的帐务处理 发票知识 销售 税务相关规定 第二页，共五十七页。 收入的帐务处理 就税收的角度来说，收入分为会计核算收入和计税收入。 第三页，共五十七页。 收入的帐务处理 1.收入的概念 广义的收入概念将企业日常活动及其之外的活动形成的经济利益流入均视为收入；狭义的收入概念则将收入限定在企业日常活动所形成的经济利益总流入。 会计收入 第四页，共五十七页。 收入的帐务处理 我国现行制度采用的是狭义的收入概念，即收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资金本无关的经济利益的总流入。所涉及的收入包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入