第二章内部控制要素.pptVIP

（三）财产档案的建立和保管 企业应当建立自己的财产档案，全面及时地反映企业财产的增减变动，以便实现对企业资产的动态记录和管理。 （四）财产保险 企业可以据实际情况考虑，对其重要或特殊的财产投保，使得企业可以在意外情况发生时通过保险补偿减轻损失程度。 第九十三页，共一百七十页。 五、预算控制 预算是针对企业而言的，是企业对资源在一定时期为达到一定目的进行配置的计划。预算是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。预算是计划的有机组成部分，是计划的基础和落脚点。预算的计划职能反映了预算的本质，因此也有人将预算称为预算计划。 （一）预算的定义 第九十四页，共一百七十页。 计划与预算的关系 图 战略计划、经营计划与预算的关系 第九十五页，共一百七十页。 全面预算 全面预算是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划，包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容，如下图所示。 第九十六页，共一百七十页。 全面预算体系 图 企业全面预算体系 第九十七页，共一百七十页。 （二）预算控制的定义 预算控制是指通过预算的形式规范组织的目标和经济行为过程，调整与修正管理行为与目标偏差，保证各级目标、策略、政策和规划的实现。 预算控制系统作为管理控制系统的一种模式，是确保战略有效执行战略目标最终实现的一种机制。预算控制系统的基本特征是强调过程控制，注重及时纠正偏差。 第九十八页，共一百七十页。 预算控制的作用 确立目标 整合资源 控制业务 评价业绩 第九十九页，共一百七十页。 （一）确立目标 预算是公司战略目标进一步的分解与细化，是公司预算责任的逐层分担与落实，也是公司内部各部门实现其预算目标的具体行动方案与措施。 第一百页，共一百七十页。 （二）整合资源 图 全面预算与资源整合 第一百零一页，共一百七十页。 （三）控制业务 控制是预算最基本的功能，预算的控制作用贯穿于整个经营活动过程中。预算编制是一种事前控制，预算执行是一种事中控制，预算分析与考评是一种事后控制。 （四）评价业绩 以价值创造为导向，以财务预算为中心，逐层分解形成的公司预算控制指标和控制标准体系也是评价各部门工作成绩的基本尺度。 第一百零二页，共一百七十页。 预算控制的主体 企业应当建立严密的预算监控机构，即预算控制主体，以保证全方位的预算控制。 图 预算控制主体 第一百零三页，共一百七十页。 案例 华能集团的预算管理机构 中国华能集团公司实行全面预算管理，按照“建立健全以预算为龙头、对标为主线、责任制为载体、绩效与薪酬挂钩的绩效管理机制，形成科学有效的指标、考核和薪酬分配三位一体的绩效管理体系”要求，取得了三个方面成效：一是以财务预算为核心的全面预算管理体系基本形成；二是预算管理对集团公司实施战略、完成年度工作目标的保障作用基本实现；三是预算管理对集团公司优化资源配置、提升可持续发展能力的推动作用基本发挥。 第一百零四页，共一百七十页。 第一百零五页，共一百七十页。 预算控制的循环 完整的预算控制循环包括预算目标确定、预算编制、预算执行、预算分析和预算考评，如下图所示： 图 预算控制循环 第一百零六页，共一百七十页。 （一）预算目标确定 战略计划是管理控制系统的起点，预算目标是预算控制的起点。因此，预算目标确定是预算控制系统起点，预算目标是预算编制的基本依据。战略计划制定以战略目标和战略规划为基础，预算目标确定以战略计划为依据。 按照企业的组织结构层次，预算目标可以分为预算总目标与各层级责任预算目标 第一百零七页，共一百七十页。 （二）预算编制 预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程。预算编制是预算控制循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价。 1．选择预算管理模式 不同的预算管理的模式的核心不同，主要有资本预算、销售预算、成本预算、现金流量预算。 第一百零八页，共一百七十页。 2．预算编制程序 根据财政部2002年颁布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，预算编制程序应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的十二字方针，具体包括： （1）下达目标 （2）编制上报 （3）审查平衡 （4）审议批准 （5）下达执行 第一百零九页，共一百七十页。 3．预算编制方法 划分依据 编制方法 优点 缺点 按其业务量基础的数量特征不同 固定预算 容易操作，工作量小 第一，过于机械呆板； 第二，可比性差。 弹性预算 第一，预算范围宽； 第二，可比性强。 第一，很难正确划分变动成