第五章制造业企业主要经济业务核算(5).pptVIP

举例： 【例5-58】京连有限责任公司按税法规定计算，本期应交纳所得税66 000元，应予以入账。 借：所得税费用 66 000 贷：应交税费—应交所得税 66 000 第三十一页，共五十一页。 【例5-59】京连有限责任公司用银行存款交纳所得税66 000元。 借：应交税费—应交所得税 66 000 贷：银行存款 66 000 第三十二页，共五十一页。 【例5-60】京连有限责任公司本期所得税费用计66 000元，期末应予以结转。 借：本年利润 66 000 贷：所得税费用 66 000 第三十三页，共五十一页。 有关“收入”、“费用”类账户结转时间及余额的说明 1、账结法：每月末结转，将各损益类账户记录的金额全部转入当月“本年利润”账户，即当月编制结账分录结清各损益类账户，结算当月本期损益总额和本年累计损益额，以上“收入”“费用”类账户月末无余额。 2、表结法：年末一次结转，每月月末各损益类账户不进行转账处理，而是通过编制利润表直接结算损益额，即利润总额、净利润额，年终再用账结法编制结账分录转入“本年利润”账户。以上“收入”“费用”类账户月末时不进行结转，应有余额，年终结转后应无余额。 第三十四页，共五十一页。 练习： 【1】根据有关内容，我们已经确定京连有限责任公司本期实现的利润总额为500 000元，按照25%的税率计算本期的所得税费用（假设没有纳税调整项目）。 【2】京连有限责任公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入2 274 000元，其他业务收入134 000元、投资净收益79 280元、营业外收入84 800元转入“本年利润”账户。 【3】京连有限责任公司在会计期末将本期发生的各项费用，包括主营业务成本1 526 400元、营业税金及附加60 000元、其他业务成本20 680元，管理费用395 690元、财务费用2 500元、销售费用46 810元、营业外支出20 000元转入“本年利润”账户。 第三十五页，共五十一页。 四、利润分配业务的核算 （一）利润分配的含义 ◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金，分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 第三十六页，共五十一页。 第六节 利润的形成及分配业务 一、利润的构成与计算 ◆营业利润 =（主营业务收入-主营业务成本）+（其他业务收入-其他业务成本）- 营业税金及附加 - 期间费用 - 资产减值损失 +（-）投资收益 +（-）公允价值变动损益 ◆利润总额 = 营业利润 + （营业外收入-营业外支出） ◆净利润 = 利润总额 - 所得税费用 第一页，共五十一页。 二、营业利润形成过程的核算 （一）期间费用的核算 1、期间费用的内容 ◆与生产产品没有直接关系，不计入产品生产成本，而是直接计为各个会计期间的当期损益。 管理费用 销售费用 财务费用 2、账户设置 第二页，共五十一页。 借 管理费用（损益类） 贷 发生的管理费用 期末转入本年利润账户的 管理费用 第三页，共五十一页。 借 销售费用（损益类） 贷 发生的销售费用 期末转入本年利润的 销售费用 第四页，共五十一页。 举例： 【例5-47】京连有限责任公司的公出人员A出差归来报销差旅费2 460元，原借款3 000元，余额退回现金。 借：管理费用 2 460 库存现金 540 贷：其他应收款-A 3 000 第五页，共五十一页。 【例5-48】京连有限责任公司用银行存款支付销售产品的运输费5 200元。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200 第六页，共五十一页。 【例5-49】京连有限责任公司下设一个销售网点，经计算确定该网点销售人员的工资为41 610元。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41 610 第七页，共五十一页。 【例5-50】京连有限责任公司经计算，本月应