风险评估与计划审计工作概述.pptVIP

第三节 风 险 评 估 2.实施分析程序 第六十三页，共九十八页。 第三节 风 险 评 估 3.观察和检查 观察和检查程序不仅可以提供有关被审计单位及其环境信息，还可以印证管理层和其他相关人员的询问结果。注册会计师在审计过程中可以采用观察和检查程序的有： 第六十四页，共九十八页。 第三节 风 险 评 估 （1）观察被审计单位的生产经营活动。如观察和检查被审计单位人员正在从事的生产活动，可以增加注册会计师对被审计单位如何进行生产经营活动的了解，观察被审计单位的内部控制活动，可以了解被审计单位如何开展内部控制。 （2）检查被审计单位的文件、记录和内部控制手册等。通过这些程序可以了解到被审计单位内部控制是否健全、完整。 第六十五页，共九十八页。 第三节 风 险 评 估 （3） 阅读由管理层和治理层编制的报告。如阅读被审计单位的年度财务报表、董事会议等记录或纪要、管理层讨论的战略计划等内部报告或其他特殊目的报告等，可以了解到被审计单位自上一审计期结束至本次审计期间发生的一些重大事项。 （4） 实地观察被审计单位生产经营场所和设备，有助于注册会计师了解被审计单位生产经营的性质和经营活动的内涵，还有助于注册会计师对被审计单位的生产能力作出合理的判断。通过对被审计单位办公和经营场所的观察和调查，还有利于注册会计师与被审计单位管理层以及不同级次人员进行接触，可以增加注册会计师对被审计单位经营活动和重大影响因素的了解。 第六十六页，共九十八页。 第三节 风 险 评 估 （5） 采用穿行测试程序，即追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常采用的审计程序。穿行测试程序是通过追踪某笔或几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行。据此，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的信息一致，并确定相关控制是否得到执行，从而判断重大错报风险。 第六十七页，共九十八页。 第三节 风 险 评 估 4.其他审计程序 第六十八页，共九十八页。 第三节 风 险 评 估 一、被审计单位及环境 （一） 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 1.了解的内容和意义 第六十九页，共九十八页。 第二节 审计重要性与审计风险 　　注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素： 财务报表项目的金额及其波动幅度。 （1） （2） （3） （4） 审计的目标，包括特定报告要求。 财务报表各项目的性质及其相互关系。 （报表使用者关心的角度不同） 对被审计单位 及其环境的了解。 第三十一页，共九十八页。 第二节 审计重要性与审计风险 2.从数量方面考虑重要性 重要性水平是一个经验值，注册会计师只能通过职业判断确定重要性水平。在审计过程中，注册会计师应当考虑财务报表层次和各 类交易、账户余额、列报认定层次的重要 性水平。 第三十二页，共九十八页。 第二节 审计重要性与审计风险 （1）财务报表层次的重要性水平。 （2）各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平。 第三十三页，共九十八页。 （1）财务报表层次的重要性水平。 1、注册会计师通常选择一个恰当基准，再选用恰当的百分比乘以该基准。 总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 有赖于被审计单位的性质与环境 稳定、可预测、反映被审计单位的正常规模 第三十四页，共九十八页。 资产总额 180,000.00 净资产 88,000.00 营业收入 240,000.00 净利润 24,120.00 1、注册会计师对公司2008年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额见下表。 该公司所处行业的市场波动较大，因此销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定。 要求：（1）如分别以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为基准，百分比分别为资产总额、净资产、营业收入和净利润的0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师选择一个合适的基准，计算确定公司2008年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系 第三十五页，共九十八页。 第二节 审计重要性与审计风险 3.从性质方面考虑重要性 　　审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面： （1）错报对遵守法律法规要求的影响程度。 （2）错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度。 第三十六页，共九十八页。 第二节 审计重要性与审计风险