税务会计-陈小霞-第二章 增值税会计.pptxVIP

增值税会计第二章 CONTENTS第一节 增值税概述第二节 增值税的计算与纳税申报第三节 增值税的会计核算 增值税概述第一节 增值税的概念 一、增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务，销售服务、无形资产及不动产的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种税。 （一）纳税人单位指一切从事销售或进口货物、提供劳务、销售服务、无形资产或不动产的单位，包括企业行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。是指从事销售或进口货物、提供应税劳务、销售应税服务、无形资产或不动产的个人，包括个体工商户和其他个人。个人以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。对报关进口的货物凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人单位租赁或承包 （二）扣缴义务人境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。中华人民共和国境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外销售货物或提供加工、修理修配劳务是指销售货物的起运地或所在地在境内；提供的应税劳务发生地在境内。中华人民共和国境内 增值税纳税人的分类及依据 三、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。增值税纳税人分类的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，以及企业舰模的大小。 增值税纳税人的分类及依据 三、年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税【2018】33号）规定，自2018年5月1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。并且，对按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，转登记日前连续12个月（以一个月为1个纳税期限）或者连续4个季度（以一个季度为一个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。 （一）小规模纳税人 根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）增值税纳税人的分类及依据 三、增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务（以下称应税货物及劳务）和销售服务、无形资产、不动产（以下称应税行为）的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人登记标准，其中有一项销售额超过规定标准，就应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。（二）一般纳税人 （四）销售无形资产增值税征税范围 四、（一）销售货物“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。”有偿”不仅指从购买方取得货币，还包括取得货物或其他经济利益。（三）销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。销售无形资产，是指有偿转让无形资产，是转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。（五）销售不动产销售不动产，是指有偿转让不动产，是转让不动产所有权的业务活动。（六）进口货物进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。确定一项货物是否属于进口货物，必须税看其是否办理了报关进口手续。（二）销售劳务劳务是加工和修理修配劳务。 增值税征税范围 四、（七）视同销售货物行为的征税规定1.将货物交付其他单位或者个人代销；2.销售代销货物；3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；9.视同销售服务、无形资产或者不动产。8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人； 增值税征税范围 四、一项销售行为如果既涉及货物又涉