长期股权投资基本分析课件.pptVIP

期股投基本分析 一、准则规范的范围nn且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量2 3 二、长期股权投资的初始计量n区分同一控制下和非同一控制下企业合并取得的投资同一控制下的企业合并：指企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的 。非同一控制下的企业合并：指参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制。4 二、长期股权投资的初始计量n区分同一控制下和非同一控制下企业合并取得的投资nn账面价值账面价值差额5 二、长期股权投资的初始计量n区分同一控制下和非同一控制下企业合并取得的投资nn账面价值面值总额差额6 二、长期股权投资的初始计量7 二、长期股权投资的初始计量nn合并成本nn付出公允价值不包括不包括8 二、长期股权投资的初始计量nn合并成本n注意：n 分步购买n应收项目9 nn贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”10 库存n商品11 12 785注：合并成本=500+85+200=785万元。13 二、长期股权投资的初始计量n实际支付的购买价款包括nn应收项目14 二、长期股权投资的初始计量n公允价值n15 二、长期股权投资的初始计量n公允16 三、长期股权投资的后续计量n 计量原则：n 权益法和成本法的适用范 围??公允价值不能可靠计量17 三、长期股权投资的后续计量对子公司采用成本法核算的原因：nn18 四、 权益法核算的有关问题n19 四、 权益法核算的有关问题n不调整投资成本调整投资成本??营业外收入（不摊销投资差额）20 四、 权益法核算的有关问题n例： A公司以银行存款1000万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为3000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司应进行的会计处理为：借：长期股权投资—B公司（投资成本） 1000贷：银行存款1000注：商誉100万元（1000-3000×30%）体现在长期股权投资成本中。21 四、 权益法核算的有关问题n例：A公司以2000万元取得B公司30％的股权。如A公司能够对B公司施加重大影响，投资时B公司可辨认净资产的公允价值为7000万元，则A公司应进行的会计处理为：借：长期股权投资—B公司（投资成本） 20 000 000贷：银行存款等借：长期股权投资—B公司（投资成本） 1 000 000贷：营业外收入 1 000 00020 000 00022 四、 权益法核算的有关问题nn23 四、 权益法核算的有关问题nn考虑重要性原则nnn24 四、 权益法核算的有关问题n例 ：某投资企业于2007年1月1日取得联营企业30％的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为1200万元，账面价值为600万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2007年度利润表中净利润为500万元。25 四、 权益法核算的有关问题n分析：被投资单位当期利润表中已按其账面价值计算扣除的固定资产折旧费用为60万元，按照取得投资时点上固定资产的公允值计算确定的折旧费用为120万元，假定不考虑所得税影响。按照被投资单位的账面净利润计算确定的投资收益应为150（500×30％）万元。按该固定资产的公允价值计算的净利润为440（500－60）万元，投资企业按照持股比例计算确认的当期投资收益为132（440×30％）万元。26 四、 权益法核算的有关问题n注意：nnn27 四、 权益法核算的有关问题nn其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益通常是指长期应收项目n28 四、 权益法核算的有关问题nn按照以下顺序进行处理：nnn29 四、 权益法核算的有关问题被投资单位以后期间实现盈利n30 四、 权益法核算的有关问题n例：甲企业持有乙企业40%的股权,2006年12月31日投资的账面价值为2000万元。乙企业2007年亏损3000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则：甲企业2007年应确认投资损失1200万元长期股权投资账面价值降至800万元31 四、 权益法核算的有关问题n如果上述乙企业当年度的亏损额为6000万元当年度甲企业应分担损失2400万元长期股权投资账面价值减至0如果甲企业账上有应收乙企业长期应收款800万元则应进一步确认损失借：投资收益贷：长期应收四、 权益法核算的有关问题nn额外n损失n33 四、 权益法核算的有关问题nn所有者权益n资本公积——其他资本公积”34 35 四、 权益法核算的有关问题36 五、成本法与权益法的转换n成本法对子公司的投资减资对合营企业的投资对联营企业的投资权益法增资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的其他权益性投资成本法37 五、成本法与权益法的转换n持股比例