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第十二章 财务报表 一、本章教学目的和要求 1、了解会计报表体系及相互间的关系 2、掌握资产负债表的内容、结构及编制方法 3、掌握利润表的内容、结构及编制方法 4、掌握现金流量表的内容、结构及编制方法 二、本章主要内容 1、会计报表的意义和种类 2、利润表及其附表 3、资产负债表及其附表 3、现金流量表 4、会计报表附注及财务情况说明书 三、本章重点、难点 1、资产负债表的编制 2、利润表的编制 3、现金流量表的编制 第一页，共三十五页。 第一节 财务报表概述 一、会计报表的含义 旧制度规定，财务报表是指反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件； 新准则规定，财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 可见，新准则的定义更明确了财务报表的作用。同时，新准则规定，财务报表至少应包括下列组成部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注 第二页，共三十五页。 二、会计报表的作用 三、会计报表的种类 1、按反映的经济内容分 2、按报送对象分 3、按主从关系分 4、按编报时间分 5、按编制单位分 四、会计报表的编制要求 内容完整、数字真实、编报及时 第三页，共三十五页。 第二节 资产负债表及其附表 一、资产负债表 1、含义：是指反映某一特定日期企业财务状况的会计报表。 2、作用 3、格式及内容（垂直式和账户式，见P419-422） 资产负债表应按资产、负债和所有者权益分类列报，其中资产和负债应按流动性列报为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债。具体各类的列报项目主要有： 1）资产类：货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产 2）负债类：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工新酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债 3）所有者类：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 第四页，共三十五页。 4、填制方法（P422～423） 二、附表（略） 1、资产减值准备明细表 2、股东权益增减变动表 3、应交增值税明细表 第五页，共三十五页。 第三节 利润表 一、利润表 1、性质：反映企业在一定时期的经营成果的财务报表。 2、作用 3、格式及内容（单步式和多步式，P425～426） 新准则规定，利润表至少应该单独反映下列信息的项目：营业收入、营业成本、营业税金、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。 可见，新准则在利润表上的变化主要反映在报表反映的信息项目有所不同，这种不同主要体现在2个方面：①不再区分主业与副业，统称为营业收入、营业成本和营业税金；②不再采用营业外支出和营业外收入的概念，而是采用公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益等取代之。 4、填制方法 第六页，共三十五页。 第四节资产负债表和利润表编制举例 参见P427～440 第七页，共三十五页。 第五节 现金流量表 一、现金流量表的历史发展 我国从1993年起编制财务状况变动表，1998年财政部颁布《现金流量表》准则，要求企业从1998年起编制现金流量表，后经2001年1月又对1998年3月发布的《现金流量表》重新修订而成。因现金流量表目前在世界范围内都比较成熟，因此2006年新准则中的《现金流量表》具体准则与旧准则相比并没有实质性的变化，只是更精练、科学和系统化了。 二、现金流量表的含义与作用 1、含义 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（也可简称为现金）的流入和流出的报表。它实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表。 编制现金流量表的目的，是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力，并据以预测企业未来的现金流量。 第八页，共三十五页。 2、现金流量表的作用 现金流量表完全以现金的收支为基础，是对资产负债表和利润表的重要补充，为报表使用者的决策提供更为有用的现金信息。其作用可概括为以下几个方面： 1）说明企业偿还债务和支付所有者投资报酬的能力； 2）说明了企业现金收支产生差异的原因； 3）能够评估企业未来获取现金的能力； 4）能够评估企业当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响； 5）能够提供不涉及现金收支的重大投资和筹资活动信息。 第九页，共三十五页。 三、现金流量表的主要内容 （一）现金流量表的编制基础与现金流量 1、编