股权转让涉及税收法规政策分析.pptVIP

相关交易应按以下规定处理：一般性税务处理的基本原则 ? ? 1.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。? ? 2.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。? ? 3.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。 Company Logo 第二十九页，共五十五页。 对于债转股的特殊性税务处理，实务中存在很大争议。 59号文件规定，企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理： 其中企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。 ? ? Company Logo 第三十页，共五十五页。 2.借款增资 分为向企业借款和向其他单位或个人借款增资。 （1）向企业借款 纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（财税【2003】158） 企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者