小规模纳税人税收征管中存在的问题与对策研究.pdfVIP

小规模纳税人税收征管中存在的问题与对策研究 作 者：陈晓宇 指导教师：马勇 摘要：随着社会主义现代化进程的不断发展与社会生产力水平的不断提高 ，改革开放以来，我国的经济建设取得了令世界瞩目的成就。税收作为国家财 政的主要来源，对于国民经济的发展具有重要作用。中国加入世贸组织后，小 规模企业不断发展壮大，税务登记户数不断增加，但是近几年由于受到金融危 机的影响，我国小规模企业同时遭遇到外企竞争、市场环境不完善以及企业内 部管理的缺失等多个方面的影响，导致小规模企业在账簿管理、纳税申报、发 票管理以及税务机关的税收征管等方面出现了众多问题，本文从小规模企业能 够健康平稳发展出发，深入实际，积极的筹划对策和建议，旨在为推进小规模 纳税人在税收征管的管理制度和法律保障的建设上做出绵薄之力。 关键词：小规模纳税人；税收征管；税率；发票管理 一、小规模纳税人的相关概述 （一）小规模纳税人的认定标准 小规模纳税人主要是根据企业的年销售额在规定标准以内，根 据我国最新的《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则 》和营改增相关文件规定，小规模纳税人的认定标准为：企业从事 货物生产、提供应税劳务、货物批发、零售的纳税人，年应税销售 额在50万以内，为小规模纳税人，其中提供应税劳务和货物生产为 主的企业其应税劳务和货物生产的销售额需要占应税销售额的比重 在50%以上；除提供应税服务以及上述的纳税人，你按应税销售额在 80万以内的为小规模纳税人；年应税销售额超过小规模纳税人标准 的其他个人（即自然人）按小规模纳税人标准进行纳税；非企业性 单位以及不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人进行纳 税，个体工商户以及不经常提供应税服务的单位其应税服务年销售 额超过规定标准可选择按小规模纳税人纳税；小规模纳税人应税服 务年销售额标准为500万元，未超过500万元的纳税人按以下公式计 算：应税服务年销售额=连续不超过12个月的应税服务营业额合计÷ （1+3%），营改增实施后按其规定，可差额扣除的试点纳税人，其 第1页（共9页） 应税服务年销售额按未扣点前的销售额计算；旅店业和饮食业纳税 人销售非现场消费的食品属于不经常发生增值税应税行为，可以选 择按小规模纳税人缴纳增值税；企业及个体工商户不经常发生应税 行为并兼有销售货物、提供加工维修修配劳务以及应税服务可按照 小规模纳税人纳税。[1](p3) （二）税收征管的一般概述 税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律 、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列 工作的总称。税收征管是整个税收管理活动的中心环节，是实现税 收管理目标，将潜在的税源变成现实的税收收入的实现手段，也是 贯彻国家产业政策，指导，监督纳税人正确履行纳税义务，发挥税 收作用的重要措施的基础性工作。税收征管包括管理、征收和检查 三个基本环节。这三个环节相互联系，相辅相成。管理是征收和检 查的基础，征收是管理和检查的目的，检查是管理和征收的补充和 保证。[2](p10) （三）小规模纳税人税收征管的重要性 小规模纳税人作为我国税收征管对象的重要组成部分，不仅影 响我国的财政的收入，同时，对于整个国民经济的发展也具有重要 影响。随着社会经济的快速发展和工商登记制度改革进一步放宽准 入管制，国税部门管理的小规模纳税人数量大幅增加，但小规模纳 税人存在增幅快、规模小、类型多、流动性强、财务制度不健全、 纳税意识淡薄等现状，需要进一步加强管理。[3](p20) 加强税收管理是社会主义市场经济对税收工作的必然要求，也是新 形势下现代税务管理的客观需要，其重要意义可概括为以下几点： （1）有利于调整经济结构，促进国民持续、快速、健康地发展 。 （2）有利于国家税收政策和有关经济政策的顺利贯彻执行，为 国家积累更多的建设资金。 （3）有利于监督经济活动，同各种违法行为作斗争。[4](p54) 二、小规模纳税人税收征管中存在的问题 第2页（共9页） （一）小规模纳税人自身方面