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三、税款缴纳 2．按查定征收方式缴纳税款 采用这种方式，由税务机关根据纳税人正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量和销售额，计算其应纳税额，由纳税人在税款缴纳期限内按期纳税。 它一般适用于产品零星、税源分散的纳税人。 第三十页，共七十四页。 三、税款缴纳 3．按查验征收方式缴纳税款 采用这种方式，由税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价，计算其销售收入并据以确定其应纳税款，并为纳税人开具缴款书，由纳税人在规定的期限内到开户银行缴纳税款。 它适用于财务管理混乱、账册不全、会计核算水平较低的从事产品生产的纳税人。 第三十一页，共七十四页。 三、税款缴纳 4．按定期定额征收方式缴纳税款 采用这种方式，先由纳税人申报实际经营额，经行业评议，最后由税务机关核定其营业额、所得额，按照适用的税率和所得税附征率，计算其应纳税额并书面通知其按期如数缴纳税款。 它一般适用于不建立账簿的个体工商业户。 第三十二页，共七十四页。 三、税款缴纳 5．按自核自缴方式缴纳税款 采用这种方式，纳税人在规定的缴款期限内，根据其生产经营情况和应纳税的收入、所得及其他应税项目，依照税法规定的税目、税率或单位税额，自己计算出应缴纳税额，并经自己审核后自行填开税款缴款书，直接到其开户银行缴纳税款。 6．按代扣代缴方式缴纳税款 采用这种方式，由负有代扣代缴税款义务的单位或个人，按照税法的有关规定，负责代扣纳税人应缴的税款并代为完成缴款手续。 第三十三页，共七十四页。 三、税款缴纳 7．代征 采用这种方式，税务机关委托代征单位代理税务机关按照税收法规办理税款征解的一种征收方式。税务机关应按照规定付给代征人手续费。 除以上几种缴纳税款的方式外，在实际工作中，还有一些其他的方式，如自行贴花、完税方式、代征方式等。 第三十四页，共七十四页。 第一章 税务会计概论 第三节 税务会计概述 科学出版社 第三十五页，共七十四页。 第三节 税务会计概述 一、税务会计与财务会计的关系 二、税务会计的特点 三、税务会计的对象和任务 四、税务会计的原则及账务处理方法 第三十六页，共七十四页。 第三节 税务会计概述 一、税务会计与财务会计的关系 科学出版社 第三十七页，共七十四页。 一、税务会计与财务会计的关系 税务会计是在税收法规制约下，运用会计学的基本理论和核算方法，对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳税务活动的全过程，即对各项税务活动引起的资金运动进行连续、系统、全面地核算和监督，以确保税款正确、及时地缴入国库的一种专门的会计管理活动。 其主要任务是为纳税人、税务部门以及其他有关各方提供关于各项税收计征、解缴的经济信息。 第三十八页，共七十四页。 一、税务会计与财务会计的关系 税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，只是财务会计中的税务会计事项部分。 从会计核算方法上看，它与财务会计的凭证、账簿、报表及复式记账法等一致； 从企业会计机构的设置上看，没有必要设置专门的税务会计机构； 从会计人员的配备上看，也没有必要配备专职人员，只是在会计人员的分工上有所侧重； 从核算的内容上看，仍然是各项会计要素的确认、计量及报告，只不过财务会计是按会计准则来对会计要素进行确认、计量和报告，而税务会计是在财务会计按会计准则对会计要素确认、计量及报告的基础上，按税务法规进行调整，使之符合税务法规要求。 第三十九页，共七十四页。 一、税务会计与财务会计的关系 税务会计与财务会计又有一定的区别。 ① 在企业会计核算总目标一致的前提下，财务会计的目的在于真实反映企业的财务状况和经营成果；而税务会计的目的则是正确、及时、完整地反映企业纳税情况，做到依法履行纳税义务，追求企业纳税效益。 ② 财务会计以会计法为准绳，以财务准则为依据处理各项经济业务；而税务会计则要以税法为准绳，当税法与财务会计法规不一致时，只能以税法为依据而不是以财务会计法规为依据。 ③ 财务会计核算与生产经营有关的一切业务（包括纳税情况）；而税务会计仅核算与纳税有关的业务。 第四十页，共七十四页。 第三节 税务会计概述 二、税务会计的特点 科学出版社 第四十一页，共七十四页。 二、税务会计的特点 税务会计既然是在税务法规制约下的一种特殊业务会计核算，是企业财务会计与税务法规相结合的产物，因而它既具有与财务会计的共性，又具有区别于企业财务会计而表现出来的特殊性。 其特点主要表现在以下几个方面。 1．依法性 2．相对的独立性 3．实用性 4．两重性 第四十二页，共七十四页。 二、税务会计的特点 1．依法性 税务会计是以税收法规为规范，融税收法令与会计法规为一体的特种专业会计，所以税收法令的制约性，是税