行政事业单位内部控制基础理论讲解.pptVIP

二、获取内部和外部信息 三、信息沟通与反馈 四、信息系统应用与安全 五、信息沟通与反舞弊机制 行政事业单位至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点： 1. 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用单位资产，牟取不当利益。 2. 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。 3. 单位高级管理人员滥用职权。 4. 相关机构或人员串通舞弊。 行政事业单位应当建立举报投诉制度和举报人保护制度。 内部控制基础理论 第三十一页，共七十八页。 内部监督 　一、概念与制度 内部监督是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。 行政事业单位应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。 内部控制基础理论 第三十二页，共七十八页。 二、内部控制运行的监控 （一）日常监控 （二）特别监控 三、内部控制缺陷的认定标准 （一）内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。 （二）内部控制缺陷的标准（8项） （三）汇报内部控制缺陷 内部控制基础理论 第三十三页，共七十八页。 四、内部控制有效性的自我评价和可验证性 （一）有效性的自我评价 行政事业单位应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。 （二）内部控制的可验证性 　 行政事业单位应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。 内部控制基础理论 第三十四页，共七十八页。 五、内部控制信息披露 　　行政事业单位应当分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案，不断健全和完善企业内部控制。应当结合其内部控制，对在监督检查中发现的违反内部控制规定的行为，及时通报情况和反馈信息，并严格追究相关责任人的责任，维护内部控制的严肃性和权威性。 内部控制自我评估报告中披露以下内容：7点 内部控制基础理论 第三十五页，共七十八页。 其他需要说明的几个问题 内控的作用到底是什么？ “曲突徙薪无恩泽，焦头烂额为上客” 内控是个科学的东西，但要做好需要智慧和艺术。内控的切入时机？ 内控制度没有系统性，没有规范性，没有制约机制。 内控注意三大问题：强化控制、定期职务轮换、执行中会大打折扣。 关键岗位风险防范：只注意业务流程，不注意人的流程。对员工全方位的背景调查，性格测试。 内部控制基础理论 第三十六页，共七十八页。 卫生系统内部控制制度 依据：《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》 内部控制基础理论 第三十七页，共七十八页。 预算控制 收入控制 支出控制 货币资金控制 往来款项控制 票据管理控制 药品及库存物资控制 固定资产控制 工程项目控制 对外投资控制 债权和债务控制 财务电子信息化控制 分支机构控制 监督检查稽核控制 内部控制基础理论 第三十八页，共七十八页。 货币资金内部控制概述 一、货币资金内部控制的原则 1.岗位分工和职务分离 2.严格收支分开及收款入账 3.实行支出款项的严格授权批准程序 4.实施内部稽核 5.实行定期轮岗制度 货币资金内部控制 第三十九页，共七十八页。 二、货币资金内部控制的目标 1. 确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确 2. 确保现金及银行存款收付的适当和及时 3. 确保现金和银行存款的安全与完整 4. 确保现金和银行存款记录的真实可靠 三、货币资金的内部控制的方法 1. 不相容职务分离控制 2. 授权批准控制 3. 会计系统控制 货币资金内部控制 第四十页，共七十八页。 现金的内部控制 现金业务的常见漏洞及控制 （一）现金收入业务常见漏洞及控制 1.少列总额 2.涂改凭证金额 3.撕毁票据或收据，盗用凭证 4.大量使用现金 5.身兼两职 6.无证无账和大头小尾 7.挪用现金 （二）现金支出业务的常见漏洞及控制 1.多列总额 2.涂改凭证金额、日期 3.张冠李戴 4.锦上添花 5.一石二鸟，重复报销 6.虚构内容，贪污现金 7.偷