如何认识营销环节中的纳税筹划.pptVIP

转让定价纳税筹划 实例：某甲公司生产的A产品经过三道工序连续加工，第一道工序单位产品成本200元，第二道工序单位产品成本450元，第三道工序完工单位产品成本500元。A产品每件售价800元，每年销售25万件，企业所得税税率为33%。有关指标计算如下： 销售收入：25万件×800元=20000万元 销售成本：25万件×500元=12500万元 销售税金：200万元 期间费用：2300万元 第九十五页，共一百六十一页。 利润总额：20000-12500-200-2300=5000万元 所得税=5000×33%=1650万元 纳税筹划方案： 在某经济特区投资设立一家全资子公司（乙公司），该公司适用企业所得税税率为15%。甲公司将第二道工序生产的A产品作为成品卖给乙公司，售价为540元。假定甲公司销售税金和期间费用的10% 转移给乙公司，乙公司同时增加管理成本100万元。 第九十六页，共一百六十一页。 指标 甲公司 乙公司 销售收入 13500 20000 销售成本 11250 14750 销售税金 180 20 期间费用 2070 330 利润总额 0 4900 所得税 0 735 转移定价后应纳企业所得税计算表 降低纳税成本：1650-735=915万元 第九十七页，共一百六十一页。 3. 价款结算的纳税筹划 价格结算方式纳税筹划 税法规定： 按价款结算方式不同，规定了产品销售收入确认的时间。 －直接收款方式：不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 －托收承付或委托收款：发出货物并办妥 第九十八页，共一百六十一页。 托收手续的当天。 －赊销和分期收款：按合同约定的收款日期的当天。 －预收帐款：货物发出的当天。 －委托代销：收到代销单位销售的代销清单的当天。 －销售应税劳务：提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。 －视同销售：货物移送当天。 第九十九页，共一百六十一页。 赊销和分期收款： 一次性收款与分期收款合同分别签订，并在合同中明确分期收款的日期。 如果发生合同未到期而提前收取货款，应补开发票，并计算销项税额。 预收货款： 在收到预收货款，货物没发出去之前，不作收入处理，不计税。 在货物发出后，全额转作收入处理，并计税。 第一百页，共一百六十一页。 现金折扣纳税筹划 税法规定： 现金折扣是为了促使客户提前付款给予一种折扣。 现金折扣计入财务费用，不得冲减销售额，不得在应税所得额中扣除。 综合考虑应收帐款成本和纳税成本进行筹划。 第一百零一页，共一百六十一页。 实例１：某公司销售产品一批价款100万元，现金折扣条件为：5/10，20/3，N/30，顾客于第15天付款。该公司为一般纳税人，增值税率为17%。 销售商品时确认收入，并计算销项税额： 100/（1+17%）×17%=14.53万元 收到货款时，将折扣作为财务费用处理： 折扣费用： 100×3%=3万元 调增应税所得额：3万元 第一百零二页，共一百六十一页。 实例2：某公司原信用条件为：N/30。变动成本率为60%，资金成本率为10%。预计年赊销额为5000万元。拟定两个备选方案： A方案：将信用条件放宽到N/45，预计坏帐损失率为3%，收账费用为60万元。 B方案：将信用条件改为：2/10、1/30、N/45，估计有60%的客户选择2/10，20%的客户选择1/30。预计坏帐损失率为2%，收账费用为55万元。 第一百零三页，共一百六十一页。 A方案： 平均应收帐款=5000/360×45=625万元 应收帐款占用资金=625×60%=375万元 机会成本=375×10%=37.5万元 坏帐损失=5000×3%=150万元 收账费用=60万元 信用成本=37.5+150+60=247.5万元 第一百零四页，共一百六十一页。 B方案： 平均收帐天数=60%×10+20% ×30+20%×45 =21天 平均应收帐款=5000/360 ×21=282万元 应收帐款占用资金=282×60%=169万元 机会成本=169×10%=16.9万元 现金折扣=（ 60% ×2%+20% ×1% ）×5000 =70万元 第一百零五页，共一百六十一页。 坏帐损失=5000 ×2%=100万元 收账费用=55万元 信用成本=16.9+70+100+55=242万元 两个方案比较： B方案比A方案信用成本低 247.5-242=5.5万元 第一百零六页