新企业所得税法及.pptVIP

三、应纳税所得额－扣除 8、无形资产：规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等 无形资产按照以下方法确定计税基础： （1）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （2）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； 第一百二十六页，共二百一十四页。 三、应纳税所得额－扣除 （3)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除 第一百二十七页，共二百一十四页。 三、应纳税所得额－扣除 无形资产不得计算摊销费用扣除 （1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 　 （2）自创商誉； 　 （3）与经营活动无关的无形资产； 　 （4）其他不得计算摊销费用的无形资产 9、企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　 （1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出 改建的固定资产延长使用年限的，应当 第一百二十八页，共二百一十四页。 三、应纳税所得额－扣除 适当延长折旧年限 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 （2）租入固定资产的改建支出 租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 （3）固定资产的大修理支出； 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： （a）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上 （b）修理后固定资产使用年限延长2年以上 第一百二十九页，共二百一十四页。 三、应纳税所得额－扣除 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 （4）其他应当作为长期待摊费用的支出 其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 　 　10、投资资产：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 第一百三十页，共二百一十四页。 三、应纳税所得额－扣除 投资资产按照以下方法确定成本： （1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本； （2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本 11、存货：企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除 存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货按照以下方法确定成本： 第一百三十一页，共二百一十四页。 三、应纳税所得额－扣除 （1）通过支付现金方式取得的存货，以购买 价款和支付的相关税费为成本； （2）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本； （3）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更 第一百三十二页，共二百一十四页。 三、应纳税所得额－扣除 12、资产转让：企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除 资产的净值和财产净值：是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额 第一百三十三页，共二百一十四页。 四、税收优惠 （一）税收优惠的概念 是税收政策的一种形式，是政府在某一时期为了实现特定的社会或经济目标，通过税收法律或行政法规规定，对部分特定的纳税人或征税对象给予减轻或免除税收负