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高校后勤内控建设的现状及实施对策 凡友娥 彭 晶 ： ，高校后勤独自经营、独立核算、盈亏自负。但目前 摘要 1999年国家开始推进将市场运作方式引入高校后勤后 国家还没有专门出台针对高校后勤的内部控制相关法规，其高校后勤内部控制建设主要参考企业方面的内部控制 》 ， 法规。本文将结合《企业内部控制基本规范 及配套指引，首先对高校后勤内部控制建设过程中的现状进行了分析 在此基础上，提出了相关建议，为高校后勤在内部控制建设过程中指明方向。 ： 关键词 高校后勤;内部控制;内部建设 引言 事中控制，内部监督属于事后控制，信息与沟通贯穿于 后勤的职责是为高校提供各种重要保障服务，具有 高校后勤整个经营期间。从空间上看，建立与实施内控 公益性属性。但 1999年国家开始推进将市场运作方式 离不开执行者，执行者行动的标杆是制定的制度和行 引入到高校后勤，高校后勤企业化经营，盈亏自负，使其 为准则。 兼具经济性属性。在服务模式不断创新和经济压力的 当下，高校后勤的发展更具挑战性和风险性，如何平衡 公益性和经济性双重矛盾属性，保证高校的健康稳定 运转以及师生的经济利益，从内部控制（以下简称“内 控”）角度激发后勤自身内驱力和提高管理价值显得尤 为重要。 一、高校后勤内控规范理论基础 （一）内控建设理论依据 结合目前高校后勤复杂多变的业务类型和国家发 布的相关内控法规或指引内容，高校后勤在建立和执行 》 内控制度时更多参照《企业内部控制基本规范 及配套 ：（ 指引。原因如下 1）目前有些高校后勤部门是以独立核 算的企业法人主体或者独立核算非法人主体形式存在， ；（ 相对独立于所属高校 2）高校后勤在运转过程中自负 图1 内控五要素关系图 ；（ 盈亏，有盈利性目标，与企业经营有相似之处 3）财政 二、高校后勤内控建设的现状 部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知 （一）内部环境建设的现状 和教育部发布的《教育部直属高校经济活动内部控制指 内部环境是根基，其好坏直接决定着其他控制要素 南（试行）》的通知中在单位层面和业务层面均未提及后 能否发挥作用。目前，高校后勤内部环境在顶层设计和 勤业务内控问题；（4）目前部分高校后勤的财务会计核 文化等存在如下问题： ；（ 算依据《企业会计准则》等企业会计相关政策 5）目前 1.对后勤内控体系顶层设计的认知不足或不重视 高校后勤涉及业务范围广泛且复杂，包括食堂、超市、园 目前多数高校后勤的内控体系建设的职责归属于 林、物业、酒店、餐饮、幼儿园和基建维修工程等，企业内 高校职能部门，制度在建设过程中更偏重教学、科研和 控相比行政事业单位的内控规范不仅适用范围更广，且 行政部门的业务，很少涉及后勤业务。但后勤业务与科 还涉及全面风险评估与预防。 研、教学和行政部门的业务存在很大差异，且复杂度高， （二）在内控建设过程中具备的五要素及其关系 不能完全照搬学校层面的内控制度。目前后勤管理层意 如图 1所示，高校后勤建立与实施有效的内控应 识到内控的重要性，但对内控体系的建设还停留在建立 包括五个要素，组成了内控闭环系统。其中，内部环境 制度或事后的监督阶段，没有树