中职课件《出纳岗位实务》05项目五 出纳报表业务处理.pptxVIP

项目五 出纳报表业务处理;本章学习重点;5.1.1 库存现金清查制度;（2） 库存现金清查重点：主要清查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为等。 （3） 库存现金清查方法：现金清查采用突击盘点的方法，不预先通知出纳员。 （4） 库存现金清查时限：盘点时间应控制在一天业务开始之前或一天业务结束之后。 （5） 库存现金清查要求：由出纳员将截至清查时的现金收付账项全部登记入账，并结出账面余额。清查时出纳员应始终在场，并给予积极配合。 （6） 编制盘点单：清查结束后，应由清查人填制“库存现金盘点报告单”。;库存现金盘点报告单;5.1.2 库存现金盘点的技巧;（4） 当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金展开盘点，或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。 （5） 审计人员应邀请被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并作记录，审计人员不直接参与盘点，只是现场监督盘点。 （6） 库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点报告单”，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性。;应用举例;题目的业务流程;（2） 填写库存现金盘点报告单。企业盘点人员应按照实际清点的现金数量和币别填制现金盘点报告单。填写完毕后，需要经出纳人员（保管人员）、盘点人（一般为会计人员）和财务主管对盘点结果予以确认，确认无误后并签字。同时将盘点差异的处理意见依次经财务主管、分管财务经理审批。;（3） 编制记账凭证。制单人员王芳根据库存现金盘点报告单等有关单证编制盘亏业务的记账凭证，并交给会计智颖审核。;（4） 盘点差异处理。根据盘点差异的处理意见，追究出纳人员保管不善的责任，要求其承担50元赔偿责任。会计智颖当日收到出纳人员朱琳赔偿人民币50元，并开具现金收款收据，第三联加盖财务章后交于交款人作为收执，剩余的第一联存根联和第二联记账联留存企业，并交会计主管秦悦审核。;（5） 编制记账凭证。制单人员王芳根据收款收据的第二联等有关单证编制盘亏处理业务的记账凭证，并交于会计智颖审核。 （6） 登记现金日记账。根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账。同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“√”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。;;未达账项主要有以下四种情况： （1） 企业已记收而银行未记收的款项：如企业销售产品收到本票，直接送存银行后即可根据银行盖章的“进账单”登记入账，而银行尚未登记入账。 （2） 企业已记付而银行未记付的款项：如企业开出支票付款时，企业已经根据支票存根、发票登记付款，而银行尚未登记付款。 （3） 银行已记收而企业未记收的款项：如外地购货单位给企业的汇款，银行已经登记入账，而企业由于未收到汇款凭证尚未登记入账。 （4） 银行已记付而企业未记付的款项：如银行受托代企业支付水费，其开户银行已取得支付水费的凭证，已登记银行存款的减少，而企业尚未收到开户银行转来的付款通知，尚未登记银行存款的减少。 上述任何一种未达账项的存在，都会导致企业银行存款日记账与银行对账单的余额不一致。;5.2.2 银行存款余额调节表;说明：银行存款余额调节表中的“调节后的余额”是企业期末实际可动用的存款余额。不能将调节表作为调节账面余额的依据。银行存款日记账的登记，还应等收到原始凭证后才能进行。银行存款余额调节表的结果显示双方账目余额相等，说明双方记账基本没有差错。但在收、付款原始凭证尚未送达之前，出纳不必调整银行存款日记账的账面记录，决不能以“银行存款余额调节表”作为记账的凭证。;应用举例;银行对账单;要求：将银行存款日记账和银行对账单进行核对，找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。;银行存款日记账中核对不符项目;银行对账单中核对不符项目;（2） 编制银行存款余额调节表。通过核对账单，根据不符账项编制银行存款余额调节表;任务三 学会编制出纳报告单;5.3.2 出纳报告单编制方法;5. 合计：此处的“合计”是上期结存与本期收入的合计数字，直接加计即可。 6. 本期支出：本期支出栏按账面本期合计贷方数字填列。 7. 本期结存：本期结存是指本期期末账面结存数字。它等于“合计”数字减去“本期支出”数字。本期结存必须与账面实际结存数一致。;应用举例;库存现金日记账;银行存款日记账;其他货币资金明细账;题目的业务流程;出纳报告单;本章难点回顾