关于加快财务月结关账的建议.docxVIP

对于加速财务月结关账的建议 下面是对于加速财务月结关账的思考及建议，请审阅及支持。 一、目前现状 目前企业月结关账耗时较长。根据对四月的关账时间检查，A企业用了5天时间（由于出现异样，较原关账计划延迟1天），B企业用了10天时间（未设定全流程或跨部门的关账计划，仅有本部门的关账计划）。目前关账流程中，各个模块的耗时图示如下： A企业 5月 开始关账 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 应收模块关账 应付模块关账 固资模块关账 库存关账 成本关账 总账关账 个报出具 归并报表出具 B企业 5月 开始关账 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 应收模块关账 应付模块关账 固资模块关账 库存关账 成本关账 总账关账 个报出具 归并报表出具 二、世界标准 下面的表格是从美国生产力与质量中心获取的数据，显示在成本效率、流程有效性、职工劳动生产率和财务报表关账流程周期时间的标杆对照（此处仅节选了周期时间）： 周期时间 最正确表现 中等绩效 在业务部门层面进行月底关账的时间周期 2.9 5 在业务部门层面进行年末关账的时间周期 2.6 7.5 三、月结关账周期目标 建议财务月结关账周期目标确定为：基本目标是4个工作日（关账3天，报表1天），拉伸目标是3个工作日。 A企业在加速财务月结关账实践活动方面的经验表示： 在3个工作日内达成关账， 第4个工 作日达成个报及归并报表，是可行的。 四、上市企业的业绩披露实践 据统计，2015年港股上市企业最早发布业绩通告及年报或半年报的最早时间是： （1 ）年报最早是 1月15日及21日。（业绩通告或年报，下同） （2 ）半年报最早是 7月4日及7日。 2015年沪、深股市上市企业最早发布业绩通告及年报或半年报的最早时间是： （1 ）年报最早是 1月15日及23日。 （2 ）半年报最早是 7月13日。 有关上市企业披露业绩的时间统计如下： 港股2015 年 数量 年报1 月 17 2月 86 3月 1543 长城汽车 3月20日 4月 1104 AB企业 4月27日 半年报  7月  49 8月  1622  长城汽车  8月  22日 9月  930  AB企业  9月  12日 根据上述统计，有近多半上市企业能够提早1个月披露业绩或发布年报。 有研究表示，业绩较好的上市企业都倾向于赶快披露业绩。最现实的例子是，长城汽车始终 提早披露业绩，较AB企业披露时间早30-40天。 五、我们的业绩披露实践 在现有财务关账月结时间进度基础上，我们的整个审计及业绩披露周期基本占用到最大周 期，即基本是赶在最后两三天宣布业绩。这种“追赶末班车”的状况，起码会给企业带来三个 方面的风险： 1）“追赶末班车”致使有效工作时间不足，致使业绩报告编制质量下降，其中可能会有若干错误不能实时发现，有时可能会组成重要差错，造成信息披露的违规或重要错报漏报。 2）当企业管理层需要对企业经审计的业绩表现进前进一步议论时，已经没有时间了，只能被动接受。 3）因为有大量此类“追赶末班车”的上市企业存在，所以业绩披露时间大限到临以前的两 三周，审计师的时间需求是极度拥有竞争性的，这会致使审计师与管理层不会有充分交流的时机，也会致使审计师的工作质量下降。 六、业绩披露周期建议 联合企业实际情况，建议企业加速业绩披露进度，分两步走： 1）近两年，加速15天 2）两年后，再加速15天 即，近两年的业绩披露周期目标是： 半年报45天（7月1日——8月15日） 年报75天（1月1日——3月15日） 七、业绩披露周期作业计划 经与审计师协调及确认，按照上述目标设计的 2015财政年度业绩披露周期计划是： 2015中期 达成日期 事项 2015/7/5 这天期前达成国内账定稿及审计清单 2015/7/6 这周开始审计师到现场审计，为期 2星期 2015/7/20 这天期前归并报表草稿提交给审计师，并在本周达成现金流预测 2015/7/27 这周审计师进行内部复核工作及技术部门审阅，及解决审核未定事项 2015/8/3 这周归并报表定稿 2015/8/7 业绩稿 2015/8/14 报告出具日 2016年审 达成日期 事项 2016/1/11 这天期前达成国内账定稿及审计清单，填好银行询证函 2016/1/18 开始审计师到现场审计，为期3 星期 2015/2/8 中国春节，应于这时间前把归并报表草稿提交给审计师 2015/2/15 本周初期达成现金流预测 2015/2/22 这周审计师进行内部复核工作及技术部门审阅，及解决审核未定事项，需时 2星期 29/02/2015 这周归并报表定稿 2016/3/7 业绩稿 2016/3/15 报告出具日 （详细履行时会略有修订，最终履行以修订版为准） 按照上