浅谈账证对账实、账表的对准.docxVIP

浅谈账证对账实、账表的对准 一、 会计账簿的内容和方法 1. 账实核对内容。财产物资识别账的核算是有以下步骤 （1）会计验证。账证核对就是将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对, 以求账证相符。这是保证账账、账实、账表相符的基础。具体包括: (1) 现金日记账、银行存款日记账与现金、银行存款收付款记账凭证及所附的原始凭证相核对。 (2) 明细分类账与全部记账凭证及所附原始凭证相核对。 (3) 总分类账与据以记账的凭证 (科目汇总表或分类汇总记账凭证, 全部收款、付款、转账凭证) 相核对。 (2) 账账核对。账账核对就是对本单位各种账簿之间的记录进行核对, 以求账账相符。具体包括: (1) 总分类账全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计核对。 (2) 总账各账户的期末余额与其所属的各明细账的期末余额合计数核对。 (3) 现金日记账、银行存款日记账的本期发生额和期末余额与总账中现金账户、银行存款账户的本期发生额和期末余额核对。 (4) 会计部门的各种财产物资明细账的期末余额与财产保管部门或使用部门的财产物资明细账的期末余额核对。 (3) 账实核对。账实核对是对各种财产物资的账面余额与实有数核对。具体包括: (1) 现金日记账的账面余额与库存现金实有数逐日核对。 (2) 银行存款日记账、银行借款明细账的余额定期与银行对账单核对。 (3) 各种财产物资明细账的账面结存数量定期与财产物资实存数核对。 (4) 各种应收、应付账款明细账的账面余额与有关债权人、债务人的明细账记录核对。 (4) 账表核对。账表核对是指将账簿记录与据其编制的各种财务报表有关数字核对, 以保证财务报表真实、可靠。 2. 点、选的正确导致 在对账前, 首先, 应加计银行存款余额;然后, 检查银行存款收支凭证的完整性;最后, 准备好上月银行存款余额调节表和空白的银行存款余额调节表、银行对账单等。一切就绪后, 把银行对账单导入Excel, 按需要整理好数据。按Ctrl键选定日期栏、支票号码栏、凭证号栏、借方发生额栏 (单位支出) 、贷方发生额栏 (单位收入) , 依次“点”选数据→筛选→自动筛选 (本书所述“点”、“选”均指左键单击) 。完成以后, 选定栏后都添了一个三角符号。 “点”支票号码栏后的三角符号, 选“自定义”选项, 弹出自定义筛选方式窗口, 选“包含”选项, 输入支票号码后四位, “点”确定会自动筛选出其对应的支票金额, 然后在对应凭证号栏输入其记账凭证号;“点”贷方发生额栏后的三角符号, 会发现下面有许多数据, 根据记账凭证的银行收款金额选定数据, 然后在对应凭证号栏输入其凭证号;同理, “点”日期栏选定其中任一时间, 可以筛选出当日的全部银行存款收支。显然, 支票号码栏是用于筛选银行支票发生额的, 贷方发生额栏是筛选单位收入的, 借方发生额栏是筛选单位支出的, 而日期栏是按日期筛选单位收支的。 这里需要强调几点: (1) 利用支票号码筛选时一定要选“包含”, 因其最省时、省力。 (2) 在转换方法前, 一定要还原为全部业务 (“点”选全部) , 否则, 就会形成在第一种方法的基础上再运用第二种方法的综合法。 (3) 一定要有凭证号栏, 每筛选一笔业务都要输入相应的凭证号, 并根据相应的凭证号与银行进行对账。 (4) 在完成检查并改正了错漏之后, 再次“点”凭证号, “选”空白。这些空白的就是未达账项, 把上期的未达账项剔除, 剩下的就是本期的未达账项。 二、 完成后连接步骤 1. 利用银行存款余调节表的技术措施,在半数和关键环节上保护企业 (1) 先对本月所有凭证重新审核核对, 减少差错。月末结账以日常会计凭证为基础, 要求日常的会计凭证数据和会计分录准确无误, 因此建议在月末结账时重新进行核对。 (2) 对以下项目进行账实核对。 (1) 现金:在结账日末进行清盘, 编制盘点表。对平现金账户可以证明所有会计分录中有现金的会计分录是正确的, 不平时, 应查现金日记账和所有与现金相关的凭证, 查清原因进行处理。 (2) 银行存款:编制银行存款余额调节表对平银行账。 (3) 存货:包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点, 并将盘点结果与明细账进行核对, 如有差异应查明原因进行处理。 (3) 核对税务报表与应交税金明细账等账户的钩稽关系。 (1) 运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单 (包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购) 和企业的“应交税费——应交增值税 (进项税额) ”账进行核对, 可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有:在同一张税票中应作进项税额转出 (固定资产等税法规定不可以抵扣的项目) 的金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。 (2) 核对销项税额时, 可以将金税