数据视角下基于财务云平台的合同管理内部控制审计_1.docxVIP

? ? 数据视角下基于财务云平台的合同管理内部控制审计 ? ? 　　随着移动互联网、云会计、大数据等技术的迅速发展，基于云平台的财务管理模式将成为我国行政事业单位财务管理的一个重大趋势和发展方向。重庆海事局以财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》(简称《内控规范》)为依据，建立了财务云平台，并以此为基础开展合同管理内部控制。2017年1月财政部印发的《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》中明确提出要提高行政事业单位内部控制报告质量，及时编制和报送内部控制报告。重庆海事局在构建财务云平台的过程中，使合同从传统的手工管理转变为信息化管理，而信息网络化对信息质量提出了更高的要求(程平，2016)。合同作为内部控制业务层面的一项重要内容，从数据角度研究基于财务云平台的合同管理内部控制审计十分必要。 　　《内控规范》开始实施以后，我国很多学者都对行政事业单位的内部控制做了相关研究。唐大鹏、吉津海和支博(2015)结合我国行政事业单位的属性，对其内部控制评价的模式选择与指标构建等进行了深入分析和路径探讨。赵小刚(2016)为了科学评价行政事业单位内部控制的有效性，形成合理的评价结果，构建了一个全面动态循环评价模型，并对评价指标体系的设计进行了介绍。陈文川、黄凯博(2015)运用COSO(2013)新框架，构建了以政府部门内部控制的目标、评价机构和评价要素为核心的内部控制框架体系，并在此基础上采用ANP(网络层次分析法)确定政府部门内部控制指标权重以及有效性综合得分。 　　综观现有文献，大多数学者都着重评价对单位整体的内部控制，很少基于业务层面对六大核心内容(预算、收支、政府采购、资产建设项目、合同)进行具体研究。此外，对于重庆海事局这类已经开始使用信息化手段开展内部控制活动的行政事业单位来说，审计人员对内部控制审计的传统模式已无法满足单位的需求，不能有效地对内部控制进行再控制。因此，本文从数据视角分析了重庆海事局合同管理子系统的基本情况以及合同管理内部控制现状，尝试构建以五个模型为基础的内部控制审计指标体系，并以审计合同履行情况为例，具体说明合同管理内部控制审计的实施流程。 　　二、重庆海事局合同管理内部控制现状 　　为了加强和规范行政事业单位经济合同管理、维护其合法权益、降低其经济活动风险，重庆海事局根据《中华人民共和国合同法》及《内控规范》，并结合实际情况于2013年6月开始执行《重庆海事局经济合同管理办法(试行)》。该管理办法具体包含合同的类型及合同签订主体、合同的管理、合同的签订、合同的履行、合同的变更与解除、合同的保管及法律责任等方面，明确了经济责任主体，设置了经济合同的专门管理部门，设立了合同的复核小组，并明确了合同承办部门和合同主管部门在合同管理中的责任与义务。 　　2012年重庆海事局联手一家科技公司开始建设以集中核算为主的财务云平台，从而工作人员可以在财务云平台上利用收支管理、资产管理、预算管理、基建管理、合同管理五大业务模块并结合基础设置、系统管理、办公管理、查询等模块对日常业务进行处理。 　　1.财务云平台合同管理模块基本情况。合同管理子系统于2013年6月开始试运行，至今已经累积了近4年的合同数据，为重庆海事局进行合同管理内部控制审计数据分析提供了数据支撑。财务云平台在建设时，将业务流程重造，并根据《内控规范》的要求将风险控制点置于系统流程中，基本实现了对合同的信息化管控。该系统模块提供了多方位、灵活的查询分析功能，支持按照类型、年度、状态等关键字进行检索，实现了对重庆海事局经济合同的分类查询与统计，便于管理者进行决策。 　　合同管理模块可以实现重庆海事局在日常工作中对合同全生命周期的管理，通过该系统模块完成事前准备、合同订立、合同履行、合同归档的全过程管理。目前合同管理模块设计了合同事前、合同录入、合同审核、到期提醒、合同查询、合同归档、统计台账等功能模块，具有管理标准化、网络化、流程化的特点，实现了合同基于财务云平台的动态查询审批与管理。合同承办人根据合同的实际履行情况，选择相应的业务进行申报，并提交相关部门进行会签审查和领导审批，通过后，将实际的业务信息反馈到系统中，系统对合同履行中计划到期的收付款项进行预警提示。合同履行中，统计台账功能模块会实时记录所有经济合同的运行状态，自动计算合同执行率并生成对应的图表或图形，方便管理人员查询。合同履行完毕之后，进入合同归档操作，经合同主管部门相关负责人审批后将其归到档案库。 　　2.基于财务云平台的合同管理内部控制现状。目前，按照《重庆海事局经济合同管理办法(试行)》中的相关规定，在财务云平台上对合同的相关人员进行权限设置，重点明确合同的授权审批、签署及查阅权限。对于合同履行过程中的监控，重庆海事局在重新梳理合同流程之后，将最易发生逾期收支的风