出口退税率调整对产品出口的异质影响研究-来自出口的经验证据.docxVIP

? ? 出口退税率调整对产品出口的异质影响研究 来自北京市出口的经验证据 ? ? 耿纯 一、引言 改革开放以来，中国的经济逐步进入高速发展时期，国内生产总值不断扩大，经济增速多年均在7%以上。出口作为拉动经济的三驾马车之一，对我国经济增长的贡献值得瞩目。图1展示了1994—2017年我国历年出口总额占GDP的比重，各年均在17%以上，其中2006年最高，达到35.36%。扩大出口的好处众多，不仅可以赚取外汇，增强政府的宏观调控能力，还可以充分利用我国富余的劳动力资源，创造更多工作机会，解决国内的就业问题。此外，亦可通过贸易和投资，利用技术溢出提高国内产品质量和生产技术水平，进而带动相关产业发展，促进产业结构升级和地区经济增长。 图1 1994—2017中国出口总额占GDP的比重 在出口贸易发展的历程中，出口退税制度发挥了重要作用。这一制度的建立是各国对国内商品课税管辖权国际协调的结果，已被世界上大多数实行间接税的国家所采纳，成为一种国际惯例。但由于税收制度的差异，出口退税仅在征收增值税或商品劳务税的国家建立，对于以直接税为主体的国家，例如美国，由于其并不对生产企业征收间接税，因此也不涉及出口退税问题。理论上，出口退税应使出口国的产品以不含税价进入国际市场公平竞争，即采取零税率原则，使退税率等于征税率。但由于诸多因素，现实中的退税率往往低于征税率，以体现零税率原则与国家宏观调控的共同作用。这意味着，出口退税不仅是财税和外贸制度的一项重要内容，它还兼具贸易政策的功能。作为一国税制结构的自然产物，将出口退税用作贸易政策的最大优点，在于其合理性得到了WTO的认可。国家可以通过调整出口退税率，实现调节贸易额、进而调控宏观经济的目标。例如在经济快速增长时期适当下调部分产品的出口退税率以防止经济过度膨胀，在经济不景气时适当上调部分产品的出口退税率以维持出口和就业。但是需要特别指出的是，WTO所允许的出口退税以不超过征税率为限，因此，2019年3月，我国在下调增值税税率的同时，也相应调整了出口退税率。(1)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第三条规定：原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。 出口退税制度作为一项贸易政策，不仅可以促进出口发展，而且能够引导产业结构调整、优化出口产品结构等。这种作用主要通过对出口产品设置差异性的退税率来实现。在产品生产成本一定的情况下，出口退税率的高低直接决定了产品在国际市场上的竞争力——退税率越高，竞争力越强。于是，国家可以通过对鼓励生产和出口的产品设置较高的退税率，增强其国际竞争力，吸引更多企业从事这类产品的生产和出口；而对于不鼓励出口的产品，通过设置相对较低的退税率，引导资源和要素向其他产业流动。最终通过竞争机制，实现对出口产品种类的调整和产业结构的升级。 事实上，我国自1985年以来的出口退税实践也基本遵循了上述调整原则。表1将我国1985—2016年间的出口退税率调整分成了七个阶段，并分别对不同阶段退税率的调整原因和特点进行总结。从表1可以看到，国家对出口退税率政策的调整，不仅是对贸易和税收制度的完善，也与当时的国际国内环境息息相关。自2018年年初美国对华贸易战以来，我国于2018年10月由国务院常务会议确定了完善出口退税政策、加快退税进度的措施，以应对全球贸易摩擦。2018年9月至10月间，财政部、国家税务总局陆续发布了《关于提高机电 文化等产品出口退税率的通知》(财税〔2018〕93号)和《关于调整部分产品出口退税率的通知》(财税〔2018〕123号)，上调多种产品的出口退税率。由此可见，出口退税作为一种贸易调节政策，在宏观经济调控中发挥着重要作用，是我国应对外部经济冲击的重要措施。 表1中国1985—2016年间出口退税率调整过程 资料来源：作者根据《出口退税指南》[1]及相关资料整理得到。 然而，出口退税政策究竟能否如预期那样起到“削峰平谷”的作用？退税率的调整又究竟会如何影响产品出口及出口产品结构？已有研究的结论并不一致。多数文献证实了出口退税率上调对出口的促进作用(严才明，2007[2]；万莹，2007[3]；谢建国和陈莉莉，2008[4]；林龙辉等，2010[5]；范子英和田彬彬，2014[6])；但也有研究指出这种作用仅限于短期和部分行业，个别行业所受影响并不显著，甚至与政策初衷相悖(刘穷志，2005[7]；Chao等，2006[8]；谷永芬等，2008[9]；樊琦，2009[10]；白重恩等，2011[11]；童锦治等，2012[12])。为了进一步考查出口退税率调整的影响，本