“营改增”后汽车销售企业要注意哪些涉税风险.docxVIP

3个。一是《交通运输业和部分现 “营改增”后汽车销售公司要注意哪些涉税风险 新的“营改增”文件规定，应征消费税的摩托车、汽车和游艇被归入增值税抵扣范围。这一规定完善了增值税链条，降低了公司税负，有助于提升摩托车、汽车和游艇的消费。那么，这一规定将对汽车购销业务产生哪些影响？汽车销售公司应做好哪些准备？应怎样防范 税收风险？本文联合有关税收政策，从购销双方波及的汽车营销、购买、处理等业务环节予 以剖析。 “营改增”文件中与汽车销售有关的涉税规定主要有 代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 第二十二条规定：“下列进项税额准予从销项税 额中抵扣：（一）从销售方或许提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发 票、税控灵活车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。”二是《应税服务范围说明》第 二条规定：“原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、 游艇，其进项税额准 予从销项税额中抵扣。”三是《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事 项的规定》第九条规定，按照试点实施办法和本规定认定的一般纳税人， 销售自己使用过的 本地域试点实施之日（含）此后购进或自制的固定财产， 按照合用税率征收增值税；销售自 己使用过的本地域试点实施之日从前购进或许自制的固定财产，按照 4%征收率减半征收增 值税。使用过的固定财产，指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定财产。 根据上述规定，汽车销售公司需要注意以下五个方面的事项。 第一，汽车销售公司应适时采用新的营销推广策略， 提升销售业绩。比方适时推出“以 旧换新”业务。假定某公司有一批旧车，汽车销售公司就能够建议客户赶快卖掉旧车， 购买 新车，这样客户在获得新车的同时，立刻就能增加一笔可抵扣的进项税。 这样既拉动了汽车 消费需求，又经过促使以旧换新间接为环保事业作贡献。 第二，做好准备，保证顺利抵扣进项税。 8月1日此后，可能有更多的增值税一般纳税 人以单位的名义购买汽车，以便抵扣增值税。因此，汽车销售公司应实时与主管税务机关取 得联系，保证开具给客户的税控灵活车销售统一发票能够经过税务机关认证，同时提醒购买 汽车的增值税一般纳税人取得发票后，要严格的按照规定的期限进行认证和申报抵扣进项 税。 第三，严格按照法例规准时间开具、收取发票。在销售过程中，可能会出现个别客户在 8月1日前已经办完交款、提车等手续，可是要求汽车销售公司在8月1日此后开具发票的情 况。在此提请汽车销售公司注意，应严格按照发票管理办法、增值税暂行条例及实施细则等 有关法例规定的发票开具时间开具发票，不得人为拖延。否则，如果客户在8月1日从前购 车但在8月1日此后取得发票并抵扣进项税而造成国家税款流失，汽车销售公司则涉嫌未按 规定开具发票可能遭到罚款等处分。 如果汽车销售公司真碰到此类业务该怎么办呢？建议客户先预缴定金或货款，在8月1 日此后提车。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条的规定，采取预收货款方式销售 货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。这样汽车销售公司的增值税纳税义务就在8月1日此后，就能够在实际提车之日开具灵活车销售统一发票，客户就能够抵扣进项税 了。 第四，汽车销售公司要实时调整试驾车业务办理流程，车业务的流程如下：A从厂家购买汽车——抵扣进项税；  正确申报抵扣进项税。当前试驾B转为试驾车（自己给自己开具机 动车销售统一发票）——计提销项税；  C处理试驾车——按照  4%征收率减半征收增值税。 按照新的规定，这一流程将变为：  A从厂家购买汽车——抵扣进项税；  B转为试驾车（自己 给自己开具灵活车销售统一发票）  ——计提销项税；  C认证并抵扣自己给自己开具灵活车销 售统一发票所列进项税；  D处理试驾车——按照  17%计提销项税。 从上述流程剖析，新规定履行后，多了一道进项税抵扣环节， 优势。比如：某汽车销售公司购进汽车1台，价款10万元，进项税  对汽车销售公司更有税收1.7万元；将其作为试驾 车，按新车的售价为  10.5万元（不含税）转为固定财产，半年后以  8万元（不含税）处理该 试驾车。 “营改增”前，转为试驾车环节应计提销项税  1.785  万元（  10.5×17%），该汽车缴纳 增值税  850元（  1.785  万元  -1.7  万元）；处理环节则需要缴纳增值税  1600  元[8  万元× （4%÷2）]，共计缴纳增值税  2450  元。 “营改增”后，转为试驾车环节缴纳增值税  850元；同时认证抵扣进项税  1.785  万元。 处理环节计提销项税  1.36万元（8万元×17%），该业务共计缴纳增值税  -3400  元[850+（1.36 万元-1.785万元）]，