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营改增后电信业面临的问题及应对措施 一、 “营改增”试点正式执行 2013年，邮政产业和铁路运输业被纳入“经营改革”试点，“经营改革”试点规模也大幅扩大。关于“营改增”试点范围扩大的通知于2014年4月30日发布, 对电信业提供的两项服务 (基础服务、增值服务) 实行差异化税率, 若为境外单位提供电信服务, 则免征增值税, 并于6月1日起正式执行。 前期纳入“营改增”试点的行业都是相对独立的领域, 电信业纳入“营改增”试点后, 这些行业的独立地位有明显的改变, 如快递业的寻呼中心、影视制作和技术咨询等, 都需要大量消耗电信业务, 所以电信业的纳入对这些领域有巩固和促进的“承前”作用。同时, 电信业与每个行业和每个人都息息相关, 具有广泛性和网络化的特点, 必然会对尚未纳入改革的行业有经验示范的“启后”作用。随着互联网的发展和创新, 电信业也急需转型, 作为传统型基础性网络运营商, 必然需要向现代型综合性服务运营商的方向前进。然而面对压力, 电信业已经开始行动。但在转型中必然会面临很多的困难和挑战, 需要借助外力推动体系内的转型, 所以研究“营改增”对其影响以及面对挑战应如何做好准备, 具有一定的理论和实际意义。 二、 电信业“业务转型”swot分析 (一) sstrull-电信业是“提高业务能力”试点地区的优势 1. 以分档征收为主的双重征管 电信业业务包括基础电信服务和增值电信服务。在其被纳入“营改增”试点范围后, 两项服务适用的税率分别为11%和6%。不同类型的服务, 其物质消耗不同, 所体现的特征也不同, 为了确保税收的公平性以及税负的合理性, 分档征收是必然选择。 “营改增”前, 电信业缴纳营业税, 其计税依据为其所提供业务的全部所得, 而在提供业务的过程中, 所缴纳的增值税是不允许被扣除的, 从而导致双重征税。“营改增”后, 必然可以避免重复征税的发生, 更重要的是, 这既使企业双重征税的情形得以消除, 也使得产业重复征税的情形得以消除, 从而有助于产业链税负的降低, 但需要指出的是, “营改增”是结构性减税, 而非普遍性减税。 2. 业务模式不完善 重复征税的直接后果是纳税人尽量减少流转环节, 以求在最后的销售环节仅交一次税, 达到避税目的, 导致企业经营扭曲, 显然, 这对于市场交易的促进和社会专业化分工的提高有阻碍性。相对于营业税来说, 增值税只在发生增值额的环节征税, 流转环节的多与少对税额并不产生影响, 所以, 经营管理者在对流程的设计上可根据其生产经营情况而定, 从而有助于企业运转效率的提高。 虽然近年来电信业发展很快, 但其现行业务模式还不完善。比如, 手机欠费时企业仍在一定的信用期内继续扣除月租费用, 这部分虚增收入也按照3%的税率交营业税。“营改增”后, 税率上升, 更会增加企业的税负, 为降低税负, 企业必然会进行内部优化调整。 3. 进项税征管 在电信业被纳入“营改增”试点范围后, 由其提供的两项服务适用的税率分别为11%和6%, 作为进项税的设备购置税率是17%, 考虑到企业的投资周期, 如果企业正在进行经营活动的扩张, 大量购置设备, 进行改造升级, 会取得较多进项税抵扣, 减税效果就会明显。2013年年底, 中国移动、电信、联通三大运营商均拿到了4G牌照, 而4G网络建设的投资必然是非常大的, 其中, 建基站的设备投资占有很大的份额, 这时将电信业纳入“营改增”试点范围, 设备投入可以作为进项税额抵扣, 减轻其税负。 根据2013年中国联通的静态模拟测算数据仿真分析, 与“营改增”前比较, 其综合税负 (包括营业税、增值税、企业所得税) 有所下降, 从某种程度上说, 增值税改革对其现金流量有正面影响。 (二) 无线工业无线工业面临着“营养不良”的劣势 1. 中小企业资金来源成本较高 对电信企业而言, 成本主要由网内及网间结算支出、客服费、人工成本、折旧及摊销、维修费、经营租赁费、社会渠道酬金、广告宣传费及动力费等构成。其中, 社会渠道酬金、通讯设备等资产的折旧和摊销在整个成本中所占比重很大, 客户和营业人员数量众多也使得整体人工成本较高, 但目前抵扣难度较大。 电信企业供应商、合作商繁多, 有些上游企业或合作单位不能提供增值税专用发票, 或者获取增值税专用发票的进项税额较少。“营改增”前, 电信业缴纳营业税, 其税率为3%, “营改增”后, 按照11% (6%) 的税率征收增值税, 但因抵扣有限, 会造成税负增加。 2. “营改增”前后电信企业的基本情况分析 (1) 定性分析。增值税是价外税, 具有转嫁性, 但是, 电信业是人们日常生活极为依赖的一类行业, 政府定价部门不会轻易调整通信收费标准, 所以, “营改增”后, 企业不能通过提价方式实现税负转嫁, 而现有收入的部分将转变为销项税,