帕玛拉特舞弊审计案例分析全解课件.pptxVIP

意大利帕玛拉特舞弊案 1 帕玛拉特是意大利乳品业巨头，在全球30多个国家和地区拥有 140多个分支机构，员工3.63万人2001和2002年对外报告的收入分 别达到78和77亿欧元，按股票市值排名，它一度是意大利的第八大 上市公司。公司创始人卡利斯托 ·坦齐的家族公司LaCoionialeSpA拥 有帕玛拉特51%股份； 1987年，帕玛拉特在意大利的“金融首都”米 兰证券交易所上市， 是一家典型的家族式上市公司。 典型的家族企业 帕玛拉特公司背景 2 突然宣布无法还本付息 “ 1.2003年9月份，其股票价格达到每股3.1欧元的巅峰。 2.2003年11月份, 公司声称尚有近42亿欧元的现金头寸，但到月底 却又 突然宣布无法偿还到期价值 1.5 亿欧元的债券 , 继而公司 更 对外宣称无法清偿约5亿欧元的共同基金。 3.12月15日，坦齐被迫辞职。 4.同年12月份帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到 批准。 3 ” 帕玛拉特舞弊案的前奏 (一) 舞弊丑闻相继暴露 a.2003年12月19日美洲银行通知帕玛拉特，其下属全资公 司的财务公司声称在该银行拥有38.4亿欧元的银行存款 纯属子虚乌有，均富意大利会计师事务所3月份收到的 美洲银行存款的确认回函也是造假的。消息公布当天， 帕玛拉特的股价急挫66%，被米兰证券交易所紧急停牌； 公司债券更是跌至票面价格的1／3。 ”4 帕玛拉特舞弊案的发展 “ 二、 帕码拉特成立了许多担负特殊“任务”的 财务公司，舞弊行为主要集中在帕玛拉特与 它们间的关联交易环节。 ” 帕玛拉特舞弊案的发展 (一) 舞弊丑闻相继暴露 “ 5 帕玛拉特舞弊案的发展 三 .帕玛拉特的舞弊主要是出于： 1.掩饰因过度并购而不断扩大的资金缺口； 2.隐瞒拉荚分公司的巨额亏损，维持公司的繁荣景象； 3.把资金从帕码拉特公司转移到坦齐海外个人户头或由坦 齐家族成员完全控股的其他公司。 ” (一) 舞弊丑闻相继暴露 “ 6 (二) 欧洲版安然的上演 “ 1.非法转移资金，侵吞公司资产。 帕玛拉特在素有“避税天堂”之称的荷属安提列斯群岛设立了两 家分公司作为非法转移资金的载体和工具；在坦齐调度下，帕玛 拉特向这两家公司转移的资金，被记为“应收账款”，同时在两 家分公司账上记为“应付款——帕玛拉特”。这两家公司再通过 关联交易，将资金输送至坦齐在海外的个人户头或其家族公司账 上，最后用坦齐及其家族公司的虚假银行户头，假还款，真冲销， 将帕玛拉特账上对这两家公司的应收账款一笔勾销。 7 帕玛拉特舞弊案的发展 ” 杜撰银行存款，粉饰财务状况。 非法转移资金加上拉美等海外分公司连年的经营亏损黑洞，使帕 玛拉特的财务状况捉襟见肘。如果不掩盖其岌岌可危的财务状况， 帕玛拉特的资金链随时都有断裂的可能。为此，在坦齐的授意下， 通纳(财务公司的财务总监)通过Bonlat (设立的分公司)杜撰了 巨额的银行存款，井以伪造、变造文件资料等手段，逃避均富意大 利的审计。 ” 帕玛拉特舞弊案的发展 (二) 欧洲版安然的上演 “ 2. 8 “ (二) 3.1 虚构业务交易，夸大应收账款。 帕玛拉特在过去几年中虚构了其 海外子公司的大量销售业绩和 交易量，并通过伪造询证回函夸大应收账款。 其中，虚构与古巴 一家公司的业务交易，堪称荒谬绝伦2003年1月31日，均富意大利 通过帕玛拉特将一份销售款询证函寄往古巴Alimport食品进口公 司和新加坡Camfield公司，求证由Bonlat从新加坡Camfield公司 进口30吨价值4.86亿欧元奶粉。 9 ” 案的发展 案的发展 演 弊 然的上 特舞 版安 拉 洲 玛 欧 帕 帕玛拉特舞弊案的发展 3.2 虚构业务交易，夸大应收账款。 新加坡Camfield公司进口奶粉后，再转售给古巴Alimport公司的业务 交易及相应账款， Bonlat通过这笔交易确认了对Ali