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中小企业如何建立有效的内部控制 ——以云南集成广福房地产开发有限公司为例 摘要:对于一个企业的经营发展来说，特别是现代企业，其首先要注意、也是比较重要的因素，就是起内部控制制度。从当前企业的发展现状来看，由于我们对内部控制了解的并不透彻，并且其自身的发展时间太短，比一些发达国家落后了一大步的距离，所以这一部分还是要进行重大改进的。为此，我国的财政有关部门，包括相关的研究学者，都对此进行了一些深入的研究，并制定了一些相关措施，然而该问题仍旧没有得到改善。我们清楚，如何对一个公司进行控制，要考虑的因素有很多，这也就导致了企业在进行管理时存在一定的弱势。本文以集成广福房地产开发有限公司为例，分析当前中小企业内部控制存在的问题，理论与实践相结合，有利于课题研究社会价值的发挥。 关键词:中小企业；内部控制；问题 一．绪论 为了使企业能够加强对于自身各方面的管理，包括资产信息、会计信息、人力资源信息等等，内部控制是首当其冲的一个必要手段。随着社会经济的发展，我国的各行各业都面临着极大竞争力的挑战，除了是自身发展的需要，向投入的金额太多、发展周期太长等房地产企业本身存在的弊端，也都迫切需要一种合适的方式，来实现自身管理的目标，提高资产利用率等。企业通过对内部控制能力进行提高，可以保证其良好工作氛围，同时对企业进行约束，与及时的调整。 二．对于中小型企业进行关于内部控制的介绍 （一）内部控制的定义 为了帮助企业能够有效的利用内部控制，我们首先要来明确内部控制的含义。在二十世纪九十年代初，相关财务委员会部门，其在当时简称为COSO，他们在一场报告中，对这一专有名词进行了明确的定义，它指出，企业要想达到自身的经营目的，就要对企业各层，包括董事会、员工，以及一些经理层实行一些管理措施，进而促进企业的资产利用率，保证经营效率，以及重视企业的相关法令政策等。同时在2008年6月，该定义又进行了一些相应填补，表示对于监事会级别，也要进行相应的控制过程。[1] （二）内部控制的原则要求以及基本构成要素 1.内部控制的原则 政策的实施一定要有其相应的原则存在，对于企业的内部控制也是如此，只有这样，才能提高控制效率。 首先，内控控制的实施要全面，这也就意味着，公司整体所有的人，包括最高决定层，也包括最底层员工。除此之外，还要覆盖公司运营的每一个过程，每一份业务的开展 每一个环节的设计等等，要保证企业在决策、执行、监督、反馈等每一个步骤，都能减少错误的发生。 其次，企业在进行内部控制时要有明确的侧重。我们要把握企业发展的重点，在保证全面控制的前提下，有针对性的进行管理，对于其中重要的部分，要适当的给予多的人力，财力和物力，对于不同的项目采用不同的控制程序，重点的项目要时时刻刻严密的关注，避免出现重大失误。 接着，在进行内部控制的实施过程中，要加强彼此之间的监督。对于不同的部门与岗位，要增加他们相互之间的制约性，也就是说，在保证工作效率的前提下，为了减少他们其中相融部门偷取公司利益，徇私舞弊，根据职能不同，来进行有针对性的管理。 然后，对于实施过程中，外界所发生的变化，要有一定的适应能力。当前，我们处在一个千变万化的社会当中，为了能够清楚明了的对自身进行明确的定位， 企业的内控制度要适应外部与内部的情况变化，并且灵活变通，操作性强。[2] 最后，就是成本效益原则。企业肯定是把成本和收益组成最优的组合，减少成本，获得更多的利润。这也就意味着，企业在进行运营时，要通过内部控制制度，提高资产的利用率，将成本与效益进行最优化。 2.内部控制的基本要素 有相关规定指出，对于内控制度的确定与实行，要根据其要素构成进行制定，一般来说，要从一下几个角度多做考虑。 第一，企业要想得到进步，就要遵循时代的发展。当前，我们周围的环境瞬息万变，企业的发展状况也在随时随地的改变，所以，对于企业内部的岗位安排，经营框架，以及审计等一些机构的变化等，要与外界环境的变化相适应。 第二，就是风险评估。风险是无处不在的，企业要要建立可以辨认不同风险的应对机制，及时了解来自内外不同的风险，从而进行相应的评估，才能够提出有力的政策。对于企业在发展过程中各种可能会遇到的危机，能够未雨绸缪，从而使公司损失降到最低。[3] 第三，企业要重视对于控制活动的安排。从内部控制的全面性原则来讲，其相应活动的安排，也要考虑各个方面的涉及。无论是相关的审核、审批过程，还是员工的薪资安排，以及对于职位之间的不相容性的安排等，都包含在内。[4] 通过这些安排，来降低企业风险的最低程度。 第四，企业要加强对于外界与内部的信息收集能力，以及内部整体的沟通交流能力。对于企业而言，如果对于内控信息有了及时的掌握与了解，再结合相应的沟通，才能保证内部控制的有效进行。 第五，在进行内部控制的同时，也要加强对于公司整体的监督。只有明确了