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中小企业财务内部控制制度存在的问题与对策研究

摘要：随着社会经济的不断发展，我国中小企业在市场中的作用越来越明显。虽然中小企业在社會中的占比只有百分之几，但它们对促进我国经济的发展、社会的稳定和人们的生活水平提高有着重要作用。目前来说，我国的中小企业在财务的内部控制中仍然存在着一定的问题，从而制约了中小企业的进一步发展，不利于中小企业提高自身管理水平。因此，完善中小企业财务内部控制制度已经成为亟待解决的问题。

关键词：中小企业；财务；内部控制；问题与对策

一、引言

内部控制指的是，为了确保生产经营活动顺利进行的同时保护企业财产的安全，中小企业单位会加强内部控制，进而保证会计信息的真实、合法而建立起来的一系列规章制度。内部控制制度是中小企业财务工作的关键，其在保护中小企业财产的安全方面，提高会计信息质量和会计工作效率方面，促进企业经营管理活动的有效进行等方面都起到了积极作用。由于我国企业中有不少单位对财务内部控制制度不够重视，没有建立起科学、完善的财务内控制度，致使企业内部审计监督职能无法充分发挥作用，严重影响了企业经营管理效率和经济效益。本文结合我国中小企业发展现状，进一步分析当前中小企业在进行财务内部控制中存在的问题，进而提出有效措施。

二、我国中小企业财务内部控制制度的现存问题

（一）领导未充分认识内部控制制度的重要性

部分企业领导认为内部控制制度可有可无，没有必要建立；认为建立了内部控制制度就能提高工作效率，不能保证工作质量；认为建立内部控制制度会增加企业的成本；认为建立了内部控制制度就能降低经营风险等等，这些错误的认识使企业缺乏完善的财务内部控制制度。

（二）企业管理层及财务人员素质有待提高

目前来说，我国大部分的中小企业财务人员，大部分是从企业内部选拔而来的，会计学科班出身的工作人员数量不足，因此他们对企业财务内部控制的概念比较模糊，内部控制的理念不够先进，缺乏对财务内部控制重要性的认识，对财务内部控制制度建设缺乏主动性和积极性。

（三）企业财务机构设置及职能划分存在问题

企业的不断发展，越来越多的中小企业认识到会计职能的重要性，并逐步将其纳入企业的管理范畴，但有些中小企业并没有将会计工作放在应有的位置上，没有成立专门的会计机构或岗位，导致会计人员不能充分履行职责，造成财务内部控制制度执行不到位。有些企业没有设置内部审计部门，即使有设置也没有发挥其应有的作用。由于缺乏有效的监督和制约机制，企业领导人往往把精力集中在企业生产经营上，而忽略了财务管理工作。由于缺乏有效的监督和制约机制，一些中小企业负责人在工作中往往存在着独断专行、贪污腐败现象的发生。

（四）缺乏有效的风险评估机制

中小企业规模小，资金有限，抵御风险的能力较弱，加之中小企业管理人员素质不高，风险意识较弱，加之中小企业缺乏科学有效的风险评估机制。因此，中小企业在发展过程中，往往容易忽略一些潜在的风险因素，如：技术创新能力不足；企业管理方式落后；经营管理人员素质不高；应收账款或存货过多；经营管理不善导致资金周转困难等等。这些风险因素一旦发生，将会对企业的发展产生很大影响。因此，中小企业要想提高自身的竞争实力和发展潜力，必须重视防范和控制经营风险，建立有效的风险评估机制，有效防范和控制企业经营中可能出现的各种风险。

（五）会计基础工作控制不完善，沟通渠道不畅

随着社会的发展，会计工作已经成为现代企业管理的基础。然而，许多中小企业内部信息沟通渠道不畅，信息失真现象严重，给企业财务内部控制带来了隐患。企业信息化程度低，对管理人员缺乏必要的培训和激励机制，使得中小企业管理人员对财务内部控制的重要性认识不够，缺乏必要的财务风险防范意识；企业信息化水平不高，对会计电算化软件的使用不够重视；会计核算系统较为落后，会计电算化水平低，有的企业甚至没有会计电算化软件；企业财务内部控制信息系统建设滞后于业务系统建设。

三、中小企业财务内部控制制度存在问题的解决策略

（一）要强化内部控制意识

要想让内部控制制度真正发挥作用，必须要让企业内部所有员工都能充分认识到内部控制制度的重要性，并从内心里真正认可其价值。只有员工在思想上对内控制度有了充分的认识，才能提高其执行力度。因此，要强化企业员工的内控意识，必须做到以下几点：首先，要定期召开会议，向员工宣讲内控制度的重要性。内部控制制度是企业财务管理的重要组成部分，因此，企业应定期召开会议向员工宣传内部控制制度的重要性和必要性。在会议上，要把财务内部控制制度作为主要内容向员工讲解。其次，要加强对员工的培训。为了增强员工的内控意识和提升认识水平，企业可以定期组织相关人员对员工进行培训。培训的内容包括：公司当前经营管理情况、财务内部控制制度和内部审计等。通过培训让员工对财务内部控制制度有了充分的了解后，就能将其真正落实到行动上来。最后，要发挥企