PWC-贵州农信社营改增项目_培训材料-20160427.pdfVIP

贵州省农村信用社联合社

“营改增”培训

2016年4月

培训议程

第一部分增值税的特点

第二部分政策解读及对银行业收入及支出的影响

第三部分增值税会计科目设置及具体会计处理

第四部分增值税报税及发票管理

PwC2

第一部分：

增值税的特点

1

PwC3

增值税的概念

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征

收的一种流转税。

企业在购买商品、服务时支付增值税（“进项税额”）；另一方面，在销售产

品、服务时，收取增值税（“销项税额”），对此差额进行征税。因此，增值

税是在产品、服务流通过程中，采用上述计算方法，转移到购买者手中，由最

终消费者负担。

供应商（链条1）企业（链条2）最终消费者（END)

申报纳税申报纳税

销项税额进项税额销项税额负担增值税

进项税额(收取)(交付)(收取)

(交付)

PwC4

增值税的基本会计原则

属于价外税，最终承担者为消费者而非企业在持续经营中，不直接影响

1企业损益表；

需要进行价税分离

就增值额(销项额减去进项额)差额征税，实际增值税为资产负债表项目；

存在现金流流出企业，在收入与支出确认的同2进项税包含在各项业务的会

时，确认应纳税额计分录中，工作量相应增加

“营改增”使银行业税收类型从价内税转变为“营改增”会对其他利润表

价外税，相应改变定价模型3科目产生影响

进项税以票控税，需要认证后方能抵扣在未获得进项票前，无法

4直接确认为进项税额，需

要记录在过渡科目

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增值税的基本原理——价外税

•增值税划分为两类纳税人：1）一般纳税人；2）小规模纳税人。

•对于一般纳税人，可抵扣进项税额，税收负担由商品最终消费者承担。

若免征销项税额，则不可抵扣进项税并且要转出进项税额。增值税的

一般计算方法如下所示：年应税销售额超过门槛的，应申请

认定为一般纳税人：

应纳税额=当期销项税额–当期进项税额•工业：50万元；