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试卷科目：务师考试

税务师考试税法二(习题卷7)

第1部分：单项选择题，共64题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]某服装生产企业2018年应纳税所得额为100万元，其2012～2018年有关年度应纳税所得额情况见下表：

单位：万元

年度

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

未弥补亏损前所得

-130

50

-10

20

30

20

100

该企业2018年应缴纳企业所得税()万元。

A)13.5

B)22.5

C)12

D)20

答案:B

解析:2012年亏损130万元，其亏损弥补期限为2013～2017年，则至2017年，2012年亏损仍有10万元未能弥补，未能弥补

的亏损不得在2018年的应纳税所得额中弥补，而2014年的10万元亏损并没有超过弥补期限，允许用2018年的税前所得给

予弥补，则2018年应纳税所得额=100-10=90(万元)，则应纳企业所得税=90×25%=22.5(万元)。

2.[单选题]外籍人士杰克在中国境内无住所。由于工作需要杰克2019年3月1日来华，5月28日离开。境内企业每月支付

杰克工资12000元，境外企业每月支付杰克工资15000元。则杰克2019年5月份应在中国缴纳个人所得税()元。

A)354.52

B)490

C)2380.32

D)2990

答案:A

解析:在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者

负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×(当月境内支付工资薪金数

额÷当月境内外工资薪金总额)×(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数

)=(12000+15000)×12000÷(12000+15000)×27.5÷31=10645.16(元)，杰克2019年5月份应在中国缴纳个人所得税

=(10645.16-5000)×10%-210=354.52(元)。

3.[单选题]A居民企业在2014年取得收入总额800万元，成本费用、营业税金及其他各项支出共计500万元，实现利润总

额300万元。当年发生营业外支出50万元，包括通过政府机关向贫困地区捐款20万元、直接向贫困家庭捐款10万元;假设

除此外其他事项纳税调整增加额为10万元，纳税调整减少5万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

务师考试题卷71/22

试卷科目：务师考试

A)16.60

B)78.75

C)16.75

D)32.56

答案:B

解析:根据企业所得税法规定，企业用于公益性捐赠的支出，在当年利润总额的12%以内的部分可以据实扣除。捐赠支出

税前扣除限额=300×12%=36(万元)，对外捐赠可据实扣除20万元，直接向贫困家庭捐款10万元不允许税前扣除，需要纳

税调增10万元，2014年度该企业应缴纳企业所得税=(300+10+10-5)×25%=78.75(万元)。

4.[单选题]某公司2020年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2020年4月交付，土地使用证记载占地面积为

6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税()元。

A)24000

B)20000

C)18000

D)16000

答案:D

解析:税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定从合同约定交

付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。

该公司应缴纳城镇土地使用税=6000×4×8÷12=16000(元)。

5.[单选题]下列情形中，属于内部处置不确认收入计算所得税的是()。

A)将资产用于交际应酬

B)将资产在总分机构之间转移

C)将资产用于市场推广

D)将资产用于股息分配

答案:B

解析:

6.[单选题]下列各项中，属于印花税的纳税义务人的是()。

A)合同的担保人

B)权利许可证照的发放人

C)合同的鉴定人

D)电子形式签订应税凭证的当事人

答案:D

解析:合同的