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我国免税行业发展研究国内外文献综述

目录

TOC\o1-2\h\u23456我国免税行业发展研究国内外文献综述 1

23917（一）国内、外学者对于出口退税的研究 1

273371、出口退税性质问题 1

247952、出口退税效力问题 1

24800（二）国内外学者对于免税行业的研究 2

174271、免税行业在我国发展的合理性 2

48352、免税业在我国发展的特殊性 2

5803（三）海南离岛免税政策研究现状 3

28249（四）已有文献的评述与问题提出 4

25394参考文献 4

海南离岛免税政策，即来到海南的境内外游客购买免税店的商品后，在离开海南时可享受该商品的免税优惠。这一政策与以往购物免税政策不同，是针对国内旅客的购物优惠。目前世界上除海南外，仅在韩国济州岛、日本冲绳以及中国台湾部分地区实施了离岛免税政策。离岛免税是离境免税的一种，从1947年免税购物这一概念第一次进入人们视野至今的70余年中，国内外众多学者纷纷对于这一新兴行业进行研究分析，以探究更加完善的政策促进经济发展。

国内、外学者对于出口退税的研究

出口退税的一种特殊形式是离境退税。出口退税理论起源于重商主义时期。该时期出口商品免税出口，进口商品征税进口的概念首次出现，后来的经济学家在此基础上将此概念进一步深化，发展成为如今的出口退税。

自出口退税概念存在以来，国内外学者不断对其作出研究，但其研究主要集中于出口退税的性质及其效力问题层面。

出口退税性质问题

大多数学者认为：出口退税在实现公平方面发挥积极作用。ValeriaDeBollis(1997)[24]等学者认为，出口退税符合完全竞争条件。刘剑文(2004)[9]认为，出口退税是实现贸易自由必不可少的重要因素，同时也被WTO的公平贸易原则所认可。然而，少数学者对此持否定态度。朱智强、张晓丽(2004)[15]两位学者认为，按照税收中性原则进行出口退税的行为会降低员工的效率，降低税收。

出口退税效力问题

在大多数学者的文献中可以看出，它们认为出口退税有效促进我国的经济增长，对于发展对外贸易、增加财政收入、扩大就业都具有推动作用。然而，少部分学者认为出口退税对产业结构产生不利影响，应当降低出口退税率。纵观搜集到的资料，学者们主要关注的是征退税数量怎样才是最有利的。FellrH.,RosenbergC.WiegardW.(1995)[23]认为，社会福利的一个负面影响因素便是出口征税。金兴健(2002)[6]认为出口退税比货币贬值的方式更能刺激出口，进行贸易竞争。李万甫、马衍伟(2000)[8]认为出口退税对国民经济增长具有明显作用，增加了国外市场对我国商品的需求，提升我国出口产品的竞争力。熊效冉(2008)[12]在其文章中从调整退税率的正面和负面影响进行分析，他认为其在经济增长良性循环，防止国内资源流失，缓解国际贸易摩擦，优化产业结构，缩减贸易顺差间隙等方面具有积极影响，同时降低企业出口成本和避免经营利润减少。

国内外学者对于免税行业的研究

目前我国国内的免税行业发展时间不长，相关研究尚不成熟，主要集中在出境免税方面，外国学者对于免税业的理论研究相对成熟。多数集中在免税品消费诱因方面的探讨。这里结合我国国情，从两方面对免税业进行探讨：

1、免税行业在我国发展的合理性

方圆(2007)[3]通过计算得出当国家财政在税收方面减少收入，这对于带动整个社会财富的增加是具有正效应的，因此通过控制财政收入和财政支出的比例能获得最大收益。VidarChristiansenStephenSmith(2001)[20]认为免税市场虽然减少了国家的财政收入，但它对于丰富了目前的经济形势，从另一角度调节国民经济。同时，两位学者在另一篇文章(2004)[21]中补充说明道因免税行业造成国家损失的部分税收收入可以通过其他形式得到补偿，例如，免税商店在刺激消费的同时还提高相关运营商的营业收入，进而增加企业应缴纳的企业所得税额。EndoK.(2006)[22]提到，为了吸引与旅游发展相关的投资，许多国家都制定了一系列相关的激励政策，如税收激励、免税投入、自由贸易区等，对免税行业的发展予以政策支持，从而提高当地经济水平。

除了对国家财政收入层面的积极影响以及政府的政策激励方面的研究，一些学者对于免税业相对于一般零售业在价格上的优势进行了探讨。张晓颖(2006)[16]在其文章中指出，免税市场特点有价格优势、经营规则独特以及销售地点特殊。吴梦(2012)[13]也指出与一般零售业相比，免税市场在销售目标、销售价格和销售地点等方面与一般市场具有不同的特征。

免税业在我国发展的特殊性

与国外不同，我国免税行业起步较晚，面对的消费市场