第四章所得税会计.pdfVIP

第四章所得税会计

第四章所得税会计

本章主要内容：

第一节所得税会计概述

第二节计税基础和暂时性差异

第三节递延所得税负债及递延所得税资产

的确认和计

第四节所得税费用的确认和计

第五节所得税的列报

第四章所得税会计

第一节所得税会计概述

Ø一、企业所得税与所得税会计

所得税会计是企业对有关的所得税业务所进行的

会计处理，包括确定一个会计期间应纳税所得

额，并根据应纳税所得额适用税率计算所得税

费用的数据，以及这项数额在财务报表上的反

映方法。

第四章所得税会计

第一节所得税会计概述

Ø二、我国所得税会计核算方法的历史沿革

（一）应付税款法

（二）以利润表为基础的纳税影响会计法

（三）资产负债表债务法

第四章所得税会计

第一节所得税会计概述

Ø二、我国所得税会计核算方法的历史沿革

（三）资产负债表债务法

1．资产负债表债务法的理论基础

资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、

负债的界定。从资产负债角度考虑，资产的账面价值

代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间

内为企业带来未来经济利益的总额，而其计税基础代

表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣

除的总额。

第四章所得税会计

第一节所得税会计概述

Ø二、我国所得税会计核算方法的历史沿革

（三）资产负债表债务法

2．资产负债表债务法核算的一般程序

(1)按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得

税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目

的账面价值。

(2)按照2008年1月1日开始实施的最新企业所得税法中的

有关规定，确定资产负债表中有关资产、负债项目的

计税基础。

第四章所得税会计

第一节所得税会计概述

Ø二、我国所得税会计核算方法的历史沿革

（三）资产负债表债务法

(3)比较资产、负债的账面价值与其计税基础。

(4)按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所

得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率相

乘计算的结果确认为当期应交所得税。

(5)确定利润表中的所得税费用。

第四章所得税会计

第二节计税基础和暂时性差

Ø一、资产的计税基础与账面价值的比较

资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，

计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利

益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按

照税法规定可以税前扣除的金额。

资产的账面价值是按照企业会计准则的要求对资产进行

初始确认、后续计量以及再确认时的价值。

第四章所得税会计

第二节计税基础和暂时性差

Ø一、资产的计税基础与账面价值的比较

（一）固定资产的计税基础与账面价值的比较

账面价值=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备

计税基础=固定资产原价-税收累计折旧

我们比较会计准则和税法的有关规定总结如下：账面价

值与计税基础的差异主要产生于折旧范围、折旧方法、

折旧年限的不同以及固定资产减值准备的提取。

第四章所得税会计

第二节计税基础和暂时性差异

Ø一、资产的计税基础与账面价值的比较

（