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建筑施工企业全面预算编制管理的困境及对策探讨

摘要：目前，全面预算管理作为重要管理手段已被建筑施工企业广泛应用，但由于建筑施工行业及产品的特殊性与复杂性，全面预算编制管理难度较大。如何对经营事项实施前瞻性预判、对内部资源进行优化整合，进而合理确定预算指标并编制完整预算方案，直接影响到企业管理效益的最终实现。本文从全面预算编制管理概念入手，深入剖析建筑施工企业在预算编制管理中机构不健全、流程不清晰、范围不完整、模型不科学等现实问题，提出独立高效的机构设置、科学有序的管理机制等对策，旨在建立可操作、利实践的预算编制思路及方法，以对建筑施工企业提供帮助与参考。

关键词：建筑施工企业；全面预算编制管理；困境；对策

随着国内建筑施工行业从增量竞争转为存量竞争，建筑施工企业逐渐意识到，要想健康持续发展就必须从管理中要效益。企业基础工作越扎实、治理环境越规范，就越能将全面预算这一精细化管理手段运用更充分，取得的经济效果就越显著。全面预算管理中最关键的当属预算编制管理，其机构搭建、目标确定、流程设置等细节决定了建筑施工企业最终能否实现既定目标。因此，研究如何合理策划预算编制的措施及方法，对建筑施工企业来说至关重要。

一、建筑施工企业全面预算编制管理概述

（一）建筑施工企业全面预算编制管理的概念

预算编制管理是指企业以实现战略目标为目的，预测并筹划未来一定期间经营业务，合理配置内部资源，以信息及数据方式展现预期财务成果的综合管理活动。预算编制管理的全面性体现在全方位覆盖企业生产经营所有活动、全过程控制预算编制环节、全员参与预算编制工作。通常情况下，建筑施工企业在明确长期发展战略及短期经营规划后，以具体预算指标为抓手，开展全面预算内容的编制、汇总、审批工作。建筑施工企业全面预算编制管理包括工程订单预算、合同履约预算、企业费用预算、资本性支出预算、人力资源预算等各维度业务预算及现金流、利润、资产负债等主要财务成果预算。

（二）建筑施工企业全面预算编制管理的重要性

面对激烈的市场竞争，很多建筑施工企业缺乏战略管理意识与清晰的奋斗方向，要么盲目扩张，要么过度保守，经营管理水平低下，长此以往极易导致倒闭破产。因此，建筑施工企业不仅需要制定正确的战略目标，还需要运用全面预算管理将战略予以有效执行。

全面预算管理按战略目标、经营计划、预算编制、执行分析、绩效考核的顺序实施开展。预算编制是建筑施工企业在明确战略目标并细化经营计划后承上启下的重要环节，具有统筹预算全局的龙头作用。一是如果编制管理做得不好，建筑施工企业就无法将战略规划和经营目标细化分解为具体工作目标和行动计划，无从指导各预算执行单位具体经营。二是如果编制管理做得不好，建筑施工企业总部与子公司、子公司与项目部、各职能部门之间等各层级无法统一认识，也无法有效协调內部资源。三是如果编制管理做得不好，建筑施工企业轻则无法准确开展对比分析、纠偏整改、计划修正等预算控制，重则引发决策错误、考核评价失真而形成经济损失。因此，预算编制管理具有非常重要的意义，其方案应该具有“跳起摸高”的可操作性，以便后期预算执行与绩效考核能有序推进，进而提高企业管理水平、提升经济效益，最终实现企业业绩与员工绩效的双赢。

二、建筑施工企业全面预算编制管理的困境

建筑施工产品属于投资大周期长、生产过程复杂、手工作业较多、资源浪费大、现场协调难、个性定制化程度高、不可逆转的预定承揽型产品。因此，建筑施工企业在开展全面预算编制工作时，影响预算准确性及完整性的因素较多，不容易建立全面、科学、高效、有序的预算编制管理体系，其工作环节面临诸多难题。

（一）预算工作机构不健全

有些建筑施工企业没有组建完善的全面预算编制管理机构，或未明确具体责任部门开展牵头组织和统筹管理工作，导致预算编制部门各自为战、缺乏合作，汇总数据与预算目标差距较大，无法合理平衡调整。还有些建筑施工企业将主要精力放在投标及项目履约管理上，认为企业面临突发情况较多、无法梳理总结各类业务影响因素、全面预算编制浪费时间，因此经营管理层不重视预算编制工作，安排财务部门自行编拟预算，其他业务部门几乎零参与，甚至用财务预算、资金预算代替全面预算，最终导致预算与业务脱节，大大影响了预算编制结果的可行性与权威性。

（二）预算编制流程不清晰

完整实施通知、填报、汇总、沟通、平衡等预算编制管理流程，才能达到预算编制有序、有效、有用的目的。但在实际工作中，建筑施工企业并未完整开展相关工作，如在预算编制通知中不提示预算需要考虑的各类经营要素、不明确预算编制的职能分工及填报时限，导致预算编制流程混乱、各部门推诿、预算编制进度缓慢，又如汇总预算草案后不沟通协调各职能部门与项目部意见，直接“砍掉”部分费用支出。有些建筑施工企业习惯采用自上而下方式编制预算，由预算管理领导机构直接向下级预算执行单位下达指标，