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管理会计在商业银行应用中的问题及优化建议

摘要：作为传统会计学的一支，管理会计在近几年得到了快速的发展，同时也受到了政府会计体制改革的推动。随着“新常态”的到来，商业银行这一传统的金融组织面临着巨大的发展压力。在今后的发展中，应从提高财务会计的精准性、利用管理会计的分析方法、资源的优化配置等方面着手。但是，我们也必须认识到，管理会计的运用并非一件容易的事情，它的运用受很多主、客观因素的影响。很多商业银行在运用管理会计时感到迷茫。鉴于此，本文对如何更好地运用管理会计进行了探讨。

关键词：管理会计；商业银行；风险管理

一、管理会计在商业银行中的应用

（一）管理会计的含义

管理会计是一门新兴的学科。与传统的财务管理相比，管理会计更多地关注财务报表的审核与财务报表的优化，从而实现企业的经济效益。管理会计的核心是如何有效地控制企业所拥有的资本。与传统财务管理体系相比，管理会计体系具有更大的综合性。在商业银行中，管理会计是一项很好的工作，但在经营中却很少起到作用。

（二）管理会计在商业银行中的应用意义

数据是一家银行的“灵魂”，反映着一家银行的发展态势、经营规模、经营管理水平、市场竞争能力以及在行业中的排名。商业银行经营管理人员能够对各类信息进行收集、整理、分析、筛选和整合，从而使其能够进行科学的预测与决策。不管是存贷款业务、金融市场业务，还是银行购买店面、设立新分行，这些都属于银行运营中的日常事务，自然也属于管理会计的范畴。举例来说，银行业者必须在做出投资或筹资决定前，做适当的调查，全面的评估，全面的预测，以最小的风险，获得最大化的收益；在新设分公司的过程中，要对分公司的投入、产出做好可行性分析，并搜集有关的财务、非财务资料，编制有说服力的报表。在这种情况下，通过管理会计所提供的分析手段，例如趋势预测，投入产出分析，以及费用收益分析，可以帮助我们做出更有科学性和前瞻性的决定。

管理会计能为银行各股东提供金融资料，也能为其提供非金融资料，其中包括对如何创造价值的解释。因为管理会计具有特殊的作用，所以它能够从有关的会计制度和标准中挣脱出来，冲破传统的财务会计的束缚，从多个渠道、多个维度对财务与非财务信息进行收集与处理，并得出具有指导意义的结论，这些结论可以被用于银行的经营决策与策略的制定。比如，通过构建价值链，银行可以获得更高的利润。根据理财产品与顾客群，对银行的增值与非增值业务进行了分析，并对其进行了优化与重构。又如，利用管理会计系统对网络区域、员工数量、工作环境、人力成本等进行分析，并进行损益分析。另外，从管理会计的观点出发，可以按照银行的管理需求，将成本划分为固定运营成本、产品成本、风险成本等，并以特定的方式进行计量，从而达到全面、全过程的成本控制。

二、管理会计在商业银行应用中存在的问题

（一）专业管理会计人才缺少

当前，我国各大商业银行正积极开展管理会计工作，但是，专门从事管理会计工作的人员却非常缺乏。这就给我国商业银行在实施管理会计方面带来了很大的困难。在管理会计专业人员短缺的情况下，我国商业银行一般都会委派财务主任来承担管理会计业务的执行工作。在形式上，这样做可以保证管理会计运用的连续性，但是却不能充分发挥其实用价值，不能有效地保证其运用的专业、系统。在“知识经济”时代下，商业银行的普通的财务管理工作以及管理会计专职工作，必须由各方面的专门人员来承担。在我国商业银行中，由于缺乏专业的管理会计专业技术人员，导致学校对管理会计专业人才的重视不足，从而导致了商业银行对管理会计专业无法有效运用。

（二）对管理会计缺乏重视

管理会计是一种为银行提供内部管理服务的工具，它要求从管理的观点出发，以准确、可靠的金融与业务数据为基础，从中提炼出有价值的信息，以辅助决策。然而，在实践中，银行管理层仅关注其事后的反映与评价，而忽视了其事前指导、事中控制、事后评价、业务规划与决策辅助等管理职能。另外，银行的其他内部管理机构也表现出了一种淡漠、反应缓慢、合作不够紧密的特点，使得银行的管理会计执行起来比较困难。

（三）银行风险管控意识不足

在具体的会计核算工作中，全面、准确地了解各个环节的费用数据，对于全面、准确地进行管理核算有着十分重要的意义。从总体上看，目前管理会计的共性问题主要有：成本信息的缺失、分析手段的缺失、风险控制力度的不足。我国的商业银行在成长过程中，还没有建立起与之相适应的、全面的风险评价体系。就成本信息而言，我国商业银行并没有像传统银行那样对其给予足够的关注。在我国商业银行推行管理会计时，应根据不同的业务类型、不同的地域，积极推进成本信息管理方式的转型，并对其进行分类、归纳。

（四）信息技术配套滞后

要使管理会计系统真正成为一个“超级大脑”，就必须从各大系统中，如：商业系统，财务系统，人力资源管理系统，资产负债系统，客户管理系统，业绩管