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水力发电企业财务管理中的问题及解决策略

引言

水力发电行业作为我国国民经济的支柱产业，与工业结构和经济发展息息相关。水力发电利用的水能主要是蕴藏于水体中的位能，除可提供廉价电力之外，水力发电是综合利用水资源的一个重要组成部分，与航运、养殖、灌溉、防洪和旅游组成水资源综合利用体系。随着社会经济形势的发展变化，水力发电企业进入了高速发展阶段，财务管理工作已成为其发展过程中需要着重考虑的问题之一。

一、水力发电企业财务管理的主要特点

（一）项目投资成本高，资金回流周期长

水电行业属于典型的重投资行业，水电站建设及运营可以大致分为四期。一是建设期，水电站的建设周期大约在3～10年，在此时期内，资金大量流出且无利润收入，且由于水电站中不同机组的投产时间跨度较长，因此在所有机组全部落地之前还要承担一定的机组维护费用，这给企业造成较大资金压力。二是经营期一，水电站在经营初期需承担一定的水电机组等设备折旧费用，加之一般需要偿还贷款，因此项目正式运营后所得利润在除去贷款及折旧费后处于一个较低水平。三是经营期二，该时期是指贷款全部偿还、但折旧费用依然存在，此时经营利润逐步增加且费用支出逐渐减少，现金流及净利润维持在一个较高水平。四是经营期三，该时期意味着折旧期的结束，且由于水电设备的技术水平较为简单但改造扩容难度较高，所以水电站的经营期可长达百年，并且无较大的资金支出，利润收入保持在高水平。水电设备的折旧年限大致在25～30年间，也就是说，在水电站建成后大约需要30年才可能实现资金的快速回笼，所以项目资金回流速度较慢。

（二）资产变现方式复杂，变现能力较差

水力发电企业的主要资产大部分为水电设备，例如水工建筑物、厂房、水轮发电机组、变电所和送电设备等，这类资产具有较强的专用性和特殊性，出售困难且用途难以改变，因此变现能力较差。另外，由于水力发电企业在资金、建设等多方面具有较高要求，所以大部分的水力发电企业为国家投资建设，对于企业内固定资产的用途及使用期限均具有明确规定，对于固定资产的处置需要经过系列批准审核工作，流程较为复杂烦琐。同时，由于水力发电方式的特殊性，水力发电所需的硬件设施一经确定并完成建设后，水力发电企业的生产结构及生产规模等也从根本上有了一定的限制，即使后续发展过程中外部环境出现变化，企业的可持续发展受到影响，企业也难以通过改变硬件设施的方法来改善局面，由此可见，水力发电企业的资产变现能力较差。

（三）项目管理难度较大，管理风险较高

水力发电项目建设主要包括水力机械设备、发电设备、变电设备、配电设备、输电设备和控制及辅助设备等多个部分，建设环节复杂且耗时较长，且在项目建设过程中需要考虑筑坝过程中的移民费用、生态环境改变导致的动植物生存条件变化、水库建设可能引起的地表运动等多个方面，需要协调水利、供电、移民、生态环境等多个方面、多重因素，协调难度较大。另外，建设过程中的财务支出方向有着不固定性且较为零碎，这增加了财务支出的不确定性以及成本控制等财务管理工作的工作难度，使得企业容易面临较大的财务风险，同时也对财务人员的专业能力及综合素质提出了更高的要求。所以企业需要对现有资金进行合理规划和正确支配，准确合理地区分每一笔支出的类别，正确及时地对所支出资金进行核算记录。

二、水力发电企业财务管理工作现存的问题

（一）重视程度有待提高，财务管理工作范围较为局限

对财务管理工作的高度重视是顺利推进此项工作的前提和保障，而在实际情况中，部分水力发电企业存在着只重视电力生产及安全生产，而忽视企业财务问题的情况，除财务部门外的其他部门认为财务管理工作与自身工作内容只存在较为微弱的联系，甚至无关，因而对其没有给予充足的重视，财务部门则是将其工作重点侧重于财务核算、报表编制等方面，忽视了自身在企业管理、规划决策方面的重要作用。由此可见，整个企业对财务问题的重视程度有待提高，财务管理的工作范围和工作内容也具有极大的局限性。以电价为例，财务部门在管理过程中既可以以一年内不同时期水流量的大小为依据，也可以以一天内不同时段用电量的大小为依据对电价进行全过程的、实时动态的分析并给出相关建议，以实现企业效益的最大化，但许多企业的财务部门并未有效发挥出此项作用。

（二）管理方式较为简单，财务管理工作机制有待完善

由于水力发电企业的工程项目规模大、建设时间长，所以资金的使用周期较长、金额较多、范围较广，相关财务工作具有较高的难度系数和风险指数，这就对财务工作管理机制提出了更高层次的要求。但就当前情况而言，大部分企业尚未建立起系统完善的财务管理机制，财务管理水平有待提高。一是没有健全的财务管理制度，缺乏统一的财务管理依据，各个部门之间的资金支配方式和管理流程有所差异，这在一定程度上增加了财务工作的难度系数。二是对企业资产的清算不够全面深入，对企业资产的统一支配和管理