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新时期新形势下行政事业单位内部审计工作的问题和优化策略

前言

内部审计是指单位内部审计机构和相关人员，遵守法律法规和相关政策，按照规章制度和程序方法，对自身经济活动、财务收支、内部控制、风险管理等各项情况做出监督评价，并提出合理化建议，据此对单位承担的主体责任进行强化，对法人治理结构进行完善，高效利用单位资源，实现对重点风险的科学防范和有效规避。行政事业单位实施内部审计各项工作，不仅要做好监督评价，还要秉持服务意识，为单位发展提出合理化建议，促进单位实现长远的良好发展。

一、行政事业单位开展内部审计工作的意义

内部审计是构成审计监督体系的重要部分。行政事业单位实施内部审计，能准确揭示自身潜在的风险，并对之进行有效防范，还能对内部管理和内控体系进行完善。单位通过内部审计，能确定自身活动与相关法律法规是否相符，能监督各项制度、计划的落实情况，能促进对信息的准确收集，及时发现存在于单位内部的典型问题，并加以制止。单位遵循内部审计各项工作规定，及时发现内部审计工作存在的问题，并加以整改，反映在审计报告中，能促进纠错机制充分发挥其作用，还能避免审计资源浪费。在新时期新形势下，党和国家日益重视党风廉政建设，并大力开展反腐败斗争。单位开展内部审计各项工作，还能促进党风廉政建设，加强反腐败工作。单位通过内部审计，准确查找错误、纠正弊端，能及时发现廉政风险，并严格监督和有效约束各类套取、挪用资金，虚列支出的违规行为，能加强对贪腐行为的震慑，并促进单位人员增强廉洁精神和自律意识[1]。

二、行政事业单位内部审计工作存在的问题

(一)对内部审计工作重视不够

部分行政事业单位对内部审计缺乏深刻认识，对相关工作存在一定的偏见和误解，虽然按照国家要求设立了专业的内审机构，但未能清晰划分机构职责和工作内容，加上缺乏重视，导致内部审计工作流于形式。部分单位未能正确认识内部审计，对之缺乏准确定位，难以开展高效有序的内审工作，影响内部审计充分发挥其功能作用。部分单位在开展内部审计时，片面重视财务方面的内容，注重对各类财务收支，诸如差旅费、三公经费等进行审计，但对于专业经费的具体使用、修缮项目以及基本建设等内容缺乏严格审计，未能消除廉政风险点，未能深入细化内部审计并将相关工作做实做透。行政事业单位依托内审工作相应的纠错机制，能及时发现内部管理存在的漏洞和不足，能促进内部控制的有效完善。然而，部分人员对内部审计工作存在畏难心理和厌烦情绪，对内审工作缺乏重视，对于审计中暴露的问题，缺乏彻底的整改处理，对相关责任人员缺乏严厉惩戒，难以杜绝各类屡犯不改的问题。

(二)缺乏完善的制度保障

单位在开展内部审计的实践过程中，缺乏相关制度保障，未能准确定位审计人员的职责权限和审计工作的具体范围，影响审计工作的高效良好开展。部分单位未能及时制定和实时补充修订内部审计工作制度，未能在遵循上级规定和契合自身实际的基础上构建完善的内部审计相关制度；部分单位对内部审计的流程和关键环节缺乏详细明确的条款规定，现行的审计流程和方法与新形势新要求不相适应，难以保障内审工作的成效；对关键节点和工作岗位缺乏严格监管，内部监督体系存在漏洞；单位未能针对内部审计潜在风险构建有效的预警体系，难以对潜在风险及时发出事前预警，仅凭事后开展审计工作进行纠错。

(三)内部审计工作独立性不足

行政事业单位开展内部审计工作，必须保证其独立性，才能确保内审工作质量，实现对职能的高效履行，并良好实现预期的工作目标。然而，在实际中，部分行政事业单位开展的内部审计工作缺乏独立性。单位虽然设立了专门的内审机构，但机构独立性较弱，与财务、党办、纪检等部门实施合署办公，未能配备专业高素质的内审工作人员，现有的内审人员有的甚至身兼数职，难以开展高效良好的内审工作，难以形成科学公正的审计结果。

(四)沿用传统方法开展内部审计工作

部分行政事业单位沿用落后方法开展内部审计工作，仍停留在逐步审查会计科目的阶段，缺乏对审计工作技术的改革，信息化水平相对较低，未能深入了解和熟练应用各类信息化手段，耗费的人、财、物资源较多，难以保障内审工作效率和质量，难以应对新时期新形势的要求。单位内审工作日益拓宽其职责范围，但单位仍沿袭传统的审计观念和落后的审计方法，难以保障审计工作取得良好成效。

(五)内部审计信息化建设水平低

由于单位内部审计工作的信息化水平较低，难以提高审计工作效率。部分单位沿用传统滞后的组织和审计方法，仍沿袭手工审计的方法，未能积极学习信息技术，在审计过程中，未能优化组合审计资源，缺乏高度的信息共享，未能构建集中处理相关数据的技术平台。部分单位对内审信息化建设缺乏重视，未能投入更多资金资源积极研发引进和推广应用先进的审计软件。审计工作人员在开展内审工作的过程中，对信息技术缺乏熟练灵活的应用，仅能利用信息技术，对相关资料信息进行收集、检