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基于ERP的企业内部控制研究

引言

近年来越来越多的企业认识到内部控制的重要性。在信息技术高速发展的时代下，信息化管理逐渐取代了传统的手工管理机制，越来越多的企业借助ERP实现对企业内部各类资源的高效管理，以充分发挥信息技术在企业管理工作中的作用。企业需要应用信息系统，促使内部控制流程和信息系统管理流程有机结合，对企业的各项管控流程进行自动控制，从而避免人为干扰因素的不利影响。内部控制作为企业管理重点，是企业开展自我约束的重要方法，企业将内部控制和信息技术有机结合，能有效提高内部控制水平。企业在实施ERP之后，需要优化内部控制机制，以保障企业实现健康发展的目标。

一、基于ERP开展企业内部控制的主要途径

第一，借助ERP开展审批控制。企业将审批流程嵌入到ERP系统中，在开展业务时由ERP系统自动将相关工作提交给具有审批权限的责任人，系统根据业务审批的要求将审批流程节点提交相应人员，从而让企业各环节的审批流程更加高效。通过实施ERP系统，能够完善企业的流程管理效率，提高了审批的合规性。

第二，借助ERP系统落实职责分工体系。企业在实施ERP系统之后，要结合ERP系统梳理企业内部各岗位的职责分工机制，对不同岗位设置不同的登录账号，结合各层级人员的权限，让其在登录信息系统之后在权限范围内操作系统，从而落实内部牵制的要求。同时ERP系统通过明确不同角色的操作权限，在人员登录系统之后，通过预设的规定明确不同人员的操作范围，具有操作权限的人员才能处理相关事务，能够避免越权审批等问题。

二、ERP环境下的企业内部控制主要问题

(一)信息技术人才不足

很多企业在ERP系统上线之后，没有聘请具有计算机技术背景的专业人员。若企业的信息技术人员不足，将导致企业的ERP系统无法得到有效的管理。同时很多企业在信息系统维护方面缺乏专业的人才，信息系统在使用过程中财务部等部门无法通过信息系统开展高效的内部控制，当信息系统使用中出现问题时，将导致企业整体的工作效率下降。

(二)风险管理体系不当

第一，存在信息系统操作风险。在ERP系统实施之后，很多企业内部人员由于对操作流程不熟悉，在录入数据时经常出现操作错误的问题。如果系统中的错误操作没有被及时发现并纠正，将导致系统信息的使用者做出错误的决策，进而引发不利后果。主要原因是很多企业对系统操作人员培训不足，内部人员在系操作过程中由于操作方法不熟练，操作失误的问题频繁发生。

第二，没有控制舞弊风险。部分企业在建立ERP系统之后，信息维护人员能够对数据进行随意更改，在更改数据时没有进行有效的审核。部分企业的信息维护人员由于内部控制意识薄弱，可能存在篡改数据的问题，进而产生舞弊的风险。

(三)业务流程存在缺陷

第一，采购与付款流程存在缺陷。首先，部分企业在ERP系统下对供应商的选择以及采购批准工作未实现分离，对供应商的管理不科学，没有选择质优价廉的供应商开展采购。其次，企业采购过程中价格可能会存在波动的风险，但是部门企业没有针对供应商的价格进行动态维护，采购价格管理流程不够科学，导致企业的成本难以得到合理反映，主要原因是在ERP系统中企业没有分配专人对价格进行跟踪与维护。再次，未按照预算开展采购。部分企业在建立ERP系统之后，没有严格按照年初预算开展采购管理，采购部门在每月编制采购计划时，存在采购计划和预算脱节的问题，难以发挥预算控制的作用。

第二，生产与入库管理流程不完善。首先，部分企业生产部门在生产过程中主要精力放在处理生产事项方面，没有及时将生产过程的各类数据录入到ERP系统中，不利于帮助企业准确掌握生产情况。其次，ERP系统的控制存在缺陷。部分企业的ERP系统没有针对各车间的产品入库情况进行分析，没有借助ERP系统对产品验收控制流程进行优化，产品验收不够规范，可能存在产品质量不达标却入库的问题。最后，未开展有效的盘点。部分企业在对ERP系统使用中没有定期判断是否账实相符，没有定期开展盘点，不利于提高盘点的科学性。

第三，销售与收款流程存在问题。首先，对客户的管理不够科学。部分企业在对客户进行管理时，没有针对客户的档案信息进行及时更新，缺乏对客户各类资信的评估，部分企业存在为了扩大市场而盲目赊销的风险，造成企业大量呆坏账无法收回，主要原因是没有实借助ERP系统实现对客户资信的有效管控。其次，合同管理不规范。部分企业在ERP系统中要设置合同管理模块，但是在合同管理的各环节主要通过线下的方式完成，没有针对合同情况进行有效检查，对合同管理工作不够完善容易导致在合同管理阶段产生法律风险。银行到款后销售部门认款不及时，造成财务部门未及时进行应收账款核销，时间长了，容易形成呆账，损害公司权益。

三、ERP环境下的企业内部控制优化建议

(一)优化人员管理

首先，加强人才团队建设。人员素养对ERP下开展内部控制体系具有重要影响