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企业财会内部控制存在的问题及解决策略

引言

从市场经营环境分析，企业要想实现稳定发展，需要有效且健全的企业管理组织进行支撑，而完善的内控系统是实现企业长远发展的有效途径[1]。企业在经营活动中，应当有健全的财会管理体系支撑，确保各项工作分工明确基础上，结合企业具体经营情况对财会管理方案适度调整，保障财会管理方案符合现有法律法规要求，也要符合行业规范，更要符合企业经营发展的需求[2]。通过对我国财会内控实施过程研究分析，发现现有企业落实中存在问题，导致内控成效不高，甚至增大风险因素的产生概率[3]。为实现企业健康稳定发展，管理层应当认识到内控制度实施的应用价值，结合企业具体情况，对内控制度进行完善，有效提升内控水平，更好预防和应对经营活动中存在的风险，以此实现企业可持续发展。

一、企业财会内部控制概述

从现代企业经营管理来说，财会在企业中负责监督管理资金使用情况、核算企业日常经营活动、为企业管理层决策提供真实可靠的财务数据。现代企业财会工作和内控管理有着密切关系，可以将企业经营活动产生的财务数据进行收集、整理等，加工成数据语言，通过报表呈现，为企业管理层决策过程提供有效支撑，更好反映出企业财务情况[4]。企业内部控制是按照法律法规及相关政策，对企业财会工作进行全面监督管理，覆盖面广，辐射并贯穿于企业整体经营活动。在实务工作中，内部控制的目标通常归纳为五项，即：企业经营管理的合规及合法、保证企业的资产安全、财务报告及相关信息的真实完整、提高经营的效率及效果、促进发展企业的战略。内控有效实施，能够为企业各项工作提供管理制度，科学有效管控财会工作，降低企业财务风险、规避法律风险等，保障企业实现可持续发展，不断增加企业经济效益。通过对内控工作质量提升，能够让企业财会实现规范化管理，也可以降低企业经营活动投入，有利于实现企业经济效益增长[5]。

现代企业在实施内控制度中，需要按照全面性、有效性、相互牵制等原则进行落实，有效完善内控管理工作。第一，从全面性原则而言，财会内控管理涉及企业财会活动中的所有岗位和业务，密切关注各项业务活动中的核心点，实现资源管控、数据管控等，逐步将内控工作落实到所有财会工作环节中[6]。此外，财会部门应当对实物、资金、财务三者实现分别管理，企业经营活动中任何和财会有关的，都需要按照企业规定制度进行，对一定时期内的财会数据进行核算，有效保障财务工作管理有序，避免出现资产流失[7]。第二，从有效性原则层面分析，内控管理实施的本质目的是推动财会工作规范性发展，有效保障企业稳定经营。这就需要内控管理体现出有效性，让内控工作有效落实，也要结合企业经营管理情况，对财会内控制度进行完善。财会内控管理涉及诸多内容，也包括财会人员，这要求财会人员所有工作都需要在内控制度下运行，有效实现内控管理的有效性。第三，从相互牵制原则分析。在该原则下，企业所实施的经济业务活动，需要制定出不少于两个环节的相互制约的监督管理作用。如，该项经营业务需要经过两个岗位，这就需要形成上级监督下级、上级制约上级的监督模式；或者有超过两个以上独立员工对业务进行办理，让两个部门相互监督，避免企业经营活动出现损失。

二、企业财会内部控制存在的问题

（一）缺乏高素质内控人员，影响工作开展

从企业现有财会内控工作实施过程分析，部分内控人员综合素质无法满足财会管控的要求，难以掌握现代化企业管理方法，在对财会工作行为判断中使用以往工作经验和主观意识进行管控，导致部分控制行为按照主观意识进行处理，缺乏科学合理性，直接影响到正常财会工作的落实。基于这种情况，企业财会内控工作无法按照真实情况进行管理，难以体现出管理的准确性，直接降低财会内控管理的效率和质量，阻碍到企业经营活动的有序开展，导致企业市场竞争力无法得到提升。此外，内控人员是执行企业所有财会内控工作的人员，一旦内控人员没有相应的素质，整个工作便无法得到有效落实，无法对财会工作中存在的风险因素进行管控，造成企业承受非常大的经济损失。

（二）缺乏完善内控制度，制约工作落实

对于企业而言，财会内控管理工作的有效落实，需要有完善的内控管理制度作为支撑，才能保障各项工作的有效实施，以此对各种财会内控问题进行预防和应对。如果企业没有建立完善的内控管理制度，往往无法保障内控工作执行，也就会让各种不规范、不合法的财会行为频繁出现，直接降低财会工作质量，甚至给企业带来法律风险、经济风险等。当前，我国大部分企业财会内控体系中都存在普遍的问题，就是财会管理制度不完整，没有科学合理的信息披露制度、责任追究制度、风险管理制度等，很多制度内容都很笼统，更多是从整个企业经营活动出发，并未针对财会工作进行管理，导致企业财会内控问题无法得到有效处理。

（三）缺乏先进内控技术，阻碍工作效率提升

技术革新是现阶段时代发展的要求，企业要想保障内控管理工作质