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集团公司资金池税务风险及管控研究

集团公司资金池在日常运营过程中，可能会因为资金管理不当等问题，引发税务风险，承担相应的法律责任，因此，必须要做好相应的管理工作。集团公司资金池是集团公司为满足不同需求将企业资金汇集于同一空间的管理模式，在该种管理模式下，资金流动能够得到统一的管理，如若不能对其实施切实有效的管理活动，就有可能引发严重的税务风险，对集团公司的经济利益造成恶劣影响。想要进一步推动集团公司的发展，并不断扩大集团公司规模，就必须要做好相应的资金池税务风险管控，规避一切可能发生的税务风险。

一、集团公司资金池管理模式概述

(一)财务公司管理资金池模式

财务公司本身是一个具有独立法人资格的集团下属公司，在集团公司的运营过程中，其主要职责为管理集团内部的资金周转，并对贷款的风险以及融资活动进行调控，规避集团公司日常运营过程中的潜在风险[1]。集团公司内部下属公司存入财务公司的资金可以由财务公司自由支配，在使用时，则需要下属单位以及集团公司根据具体需求，发送用款申请，财务公司审批后，便可自由支配相应的存款。在该种模式下，能够让集团公司的下属单位分布更为广泛，业务结构较为复杂的集团公司也能够拥有较为高效的管理模式，以规避各类税务风险以及金融风险。

(二)集团公司结算中心管理模式

该种管理模式缺少专门的独立法人，在资金池产生资金交易或者资金流动时，没有专门的法人承担相应的责任，集团工资结算中心属于集团公司内部的财务部门[2]。该种模式主要是通过线上结算模式，对产生的资金流动以及经济活动进行分析以及结算，该种模式需要集团公司同某银行签订资金池业务相关合同，为自己的下属单位提供相应的支持。

二、集团公司资金池的税务风险

(一)资金池往来借款涉税问题

集团公司的资金池成员实施借入资金行为本质上属于一种资金拆借行为，无论是结算中心模式还是财务公司模式，都属于资金贷与他人的行为，在营改增前，需要按照“金融保险业”税目征收增值税[3]。营改增后，该种行为将作为资金贷与他人使用，并通过该种形式获得一定利息收入的业务活动，更进一步明确了该行为的具体形式。在产生贷款活动时，需要缴纳相应的增值税，在集团资金池业务当中，同样需要缴纳相应的增值税，收取利益的一方应当根据其获得的经济效益，缴纳增值税。

(二)资金池资金投资税务风险

集团公司的运营过程中，其产生的投资活动所采取的投资方式将会直接影响到对相关税款的界定。从资金池的保本放贷行为上来看，集团公司所做出的工作属于投资经营行为，通过投资的形式，获得更高的经济利益，进而产生具备确定性特征的资金收益[4]。在该种形势下，无论是按照过去的增值税征收要求还是按照当下的增值税征收要求，企业都必须要支付一定的税务成本。但是部分风险投资行为并不能保障成本有效回收并获得相应的经济利益，无法确定企业是否能够通过该投资获得更高的经济利益，无法征收其在投资以及后续的盈利环节所产生的增值税。在实际的运营过程中，高风险投资虽然拥有较低的税收压力，却也伴随着极大的风险，投资企业以及被投资企业都无法绝对保障相关项目顺利实施并产生收益，如若项目最终以失败告终，便会给企业的资金安全带来巨大损害。从经济利益的角度上来看，高风险投入的经济风险远高于税收对集团资金池的影响。

(三)合同的印花税风险

根据当前我国的相关规定要求，在产生借款行为时，需要履行万分之五的贴花义务。对于集团公司的结算中心来说，其本身并不能作为金融机构来看待，在集团公司产生借款活动时，成员签订的借款合同并不需要专门缴纳相应的印花税，但是在合同生效时，就需要该合同的独立法人所代表的财务公司缴纳相应的印花税，如若不加以管控，就有可能会产生税务风险，导致集团公司承担相应的法律责任。

(四)成员关联风险

集团公司总公司与分公司之间存在着关联，在资金池产生经济活动时，可以通过转让定价来调控集团公司所获得的经济利益[5]。在集团公司的日常运营过程中，各子公司会针对具体工作内容，对资金池进行调控，并展开相应的投资以及经营活动。通常情况下，资金数额往往会较高于企业运营中所能承受的债务比例，避免企业债务过高影响其正常经营，但是在该种形势下，会一定程度上影响企业的财务安全，形成潜在风险，导致资金池的运营结构受到一定影响，无法最大限度发挥其效用。另外，集团公司并非金融性企业，其产生的经济活动无法得到有效控制，在对子公司进行借款行为，并产生利息时，难以通过中心预算模式，对其可能出现的风险进行分析并展开有效的规避措施。集团内部的成员也无法根据相关规定以及标准完成相应的利息支出扣除行为。集团公司的资金池同其内部管理成员之间有着千丝万缕的关系，二者之间不可分割，通过资金池存货率的管控，能够有效的调控集团内各子公司之间的转让定价。在这一过程中，如若某一子公司或者总公司并未严格按照税务机关的相关规定展开