Y市农产品发票虚开风险管理研究.pdfVIP

摘要

我国税收管理中，农产品发票与增值税专用发票具有同样的抵扣功能，而

两者初级流通环节的规定不一样。增值税专用发票的使用是由第一个提供货物或

者劳务的人缴纳增值税，并把发票开具给下一环节的纳税人，下环节纳税人只需

对货物劳务的增值部分缴纳对应的增值税即可，由此层层流转，最终会把税负转

嫁给终端消费者。而农产品发票却不一样，第一个环节销售自产自销的初级农产

品免税，这就意味着第一个提供农产品的农户是不需要缴纳增值税的，而下一环

节的纳税人却可以抵扣税款。抵扣链条的断裂导致农业行业存在巨大的牟利空间，

许多不法分子就铤而走险虚开农产品发票用于抵扣税款以及用于出口骗税，这不

仅给国家税款造成了巨大的损失，同时也给税务部门对农产品纳税人的管理带来

了巨大风险。为了实现对农产品纳税人的有效管理，减少税收管理人员的风险，

进一步完善对农产品纳税人发票虚开风险的管理势在必行。

本文在国家税务总局提出的风险管理框架下，以Y市税务局对农产品发票虚

开风险的管理为例子，以文献研究、案例分析、比较分析为支撑。首先是深入地

对Y市税务局目前针对农产品发票虚开风险管理的措施和成效进行分析，把有效

的措施继续实施和发扬。其次是通过案例的方式以点带面说明农产品发票虚开的

典型特征以及农产品发票各个环节的风险点。然后结合案例对Y市税务局在针对

农产品发票虚开风险的管理过程中风险预防、风险识别、风险应对这些方面存在

的问题深入进行探究，并从政策、税源结构、地理环境、管理体制、组织保障、

协作机制、纳税人遵从度等方面寻找原因。最后，根据问题以及问题产生的原因

针对性地提出建议来进一步完善Y市税务局对农产品发票虚开风险的管理，一方

面是为了完善风险管理的流程以及内容，一方面是为了促进纳税人的税法遵从度，

减少甚至杜绝农产品发票虚开的行为，营造一个公平的农业税收环境。

关键词：农产品发票；发票虚开；税收风险管理；纳税遵从

I

ABSTRACT

Inthetaxmanagementofourcountry,theagriculturalproductinvoiceandthe

value-addedtaxspecialinvoicehavethesamedeductionfunction,buttheregulations

ofthetwoprimarycirculationlinksaredifferent.Theuseofspecialinvoicesfor

value-addedtaxisthatthefirstpersontoprovidegoodsorservicesshallpay

value-addedtaxandissueinvoicestothenexttaxpayer,thenextlinktaxpayersonly

havetopaythecorrespondingvalue-addedtaxonthevalue-addedpartofgoodsand

services,whichwilleventuallytransferthetaxburdentotheend-consumers.Thefirst

stepistoselltheprimaryagriculturalproductsthatareproducedandsoldbyoneself.

Thismeansthatthefirstfarmerswhoprovideagriculturalproductsdonotneedtopay

value-addedtax,andthenexttaxpayergetsataxcredit.Thebreakofthededuction

chainhasledtohugeprofit-makingspaceintheagriculturalindustry.Many

lawbreakerstakerisksandfalselyinvoiceagriculturalproductsfortaxdeductionand

exporttaxfraud,whichnot