C市征收方式调整后企业所得税管理优化研究.pdfVIP

摘要

企业所得税在组织国家税收收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面

具有重要的职能作用，是我国仅次于增值税的一个重要税种。基于我国的企业所

得税征收管理实际，企业所得税有查账征收和核定征收两种征收方式。核定征收

在防止税款流失和提高税收效率方面发挥了积极重要的作用，但是随着经济社会

的发展，市场建设的完善，企业所有者也在不断更新经营管理的理念，企业核算

水平有所提高；以及进一步深化税收征管改革，企业所得税管理更加精细化、专

业化，核定征收带来的弊端以及隐藏的执法风险日益凸显。税务机关进一步规范

企业所得税征收方式管理，推动逐步实现查账征收，征收方式调整后如何加强企

业所得税征收管理是税务机关亟待解决的问题。

C市企业所得税核定征收占全部企业所得税纳税人的比例曾一度高达44%，

远高于云南省、全国核定征收比例的平均值，暴露出了巨大的企业所得税管理风

险。为进一步规范和加强企业所得税征收方式管理，防范企业所得税征收方式带

来的税收风险，2019年－2021年期间C市税务局积极引导核定征收纳税人向查

账征收过渡，推进企业所得税征收方式调整，核定征收调整为查账征收，2021

年基本实现了辖区内的企业所得税纳税人查账征收。

本文立足于C地企业所得税征收方式调整的现状，以笔者在C市税务局企业

所得税管理的工作实际和调研收集的资料为基础，采用访谈法、数据分析法、文

献研究法等研究方法，对C地征收方式调整以后企业所得税管理的问题进行研究，

从税务机关、纳税人、外部环境三个角度深入查找原因，提出建议在征收方式调

整后进一步优化企业所得税管理，提高C市税务机关所得税管理质效，提高纳税

遵从。

关键词：企业所得税征收方式税收征管

I

ABSTRACT

Enterpriseincometaxplaysansignificantroleinnationaltaxrevenue,

promotingsocialandeconomicdevelopmentandimplementingmacro-control.Itis

thesecondlargesttaxinChina.Andenterpriseincometaxisthesecondlargesttaxin

Chinaaftervalue-addedtax.BasedontherealityofChinasenterpriseincometax

administration,enterpriseincometaxhastwocollectionmethods:collectionby

accountandcollectionbyassessment.Asaspecialmethod,collectionbyassessment

playsanactiveandimportantroleinpreventingtaxlossandimprovingtax

efficiency.Ontheonehand,withthedevelopmentofeconomyandsocietyandthe

improvementofmarketconstruction,businessownersareconstantlyupdatingthe

conceptofoperationandmanagement,sothelevelofenterprisesaccountinghasbeen

improved.Ontheotherhand,tofurtherdeepenthereformoftaxadministration,

enterpriseincometaxmanagementisrequiredtobemorerefinedandprofessional,

collectionbyassessmenthasbroughtdisadvantagesandrisks.Standardizingand

strengtheningthemanagementofenterpriseincometaxcollec