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新关税法及影响专题讲座

主讲人：

主讲人：XXX

目录

一、新法背景

二、新法主要内容

三、新法对行业影响

前言

2024年4月26日，第十四届全国人大常

委会第九次会议表决通过了《关税法》,该

法将于12月1日施行。

前言

这是我国首部专门规范关税征收的法律。在此之前，海关法虽以专章形式对关税征管作出规范，但仅涵盖基本的征收原则，实操层面主要依托关税条例进行细化。新法的出台，将旧监管制度从行政法规提升至法律层级，并将一些散见于较低法律位阶文件措施以法律形式固定下来，对于打造市场化法治化国际化营商环境具有

意义，同时也将对外贸经营者产生相应影响。

第一章

第一章

新法背景

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修订背景

一直以来，中国海关的顶层执法依据为《海关法

一直以来，中国海关的顶层执法依据为《海关法》。2018年海关与原检验检疫部门合并后，海关执法依据新增检验检疫监管领域的《中华人民共和国进出口商品检验法》《中华人民共和国食品安全法》《中华人民共和国国境卫生检疫法》《中华人民共和国进出境动植物检疫法》。《关税法》施行后，该法将作为中国海关在税收征管方面的主要执法依据，包括关税及进口环节海关代征税(增

值税、消费税)的征收管理。

此外，对于海南自由贸易港的关税征收，优先适用《中华人民共和国海南自由贸易港法》的规定。

对于船舶吨税的征收，《中华人民共和国船舶吨税法》未作规定的，适用《关税法》的规定。

第二章

第二章

新法主要内容

新法主要内容

新法共有7章72条，包括总则、税目和税率应纳税额、税收优惠和特殊情形关税征收、征收管理、法律责任、附则等。新法的体例较旧规有较大改动，但整

体税制仍基本保持稳定。

(一)固化若干年来的通关和税收征管便利措施

1.对原产地制度进行固定。新法第11条对原产地制度进行了规定，将原规定

于其他规定中的原产地认定规则上升为法律层级。

2.对“两步申报”通关模式进行固定。“两步申报”通关模式于2020年开始在全国海关全面推广。新法第41条明确了关税征收管理可以实施货物放行与税额

确定相分离的模式，将由公告形式确立的“两步申报”通关模式上升为法律制度

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(一)固化若干年来的通关和税收征管便利措施

3.对全国通关成果进行固定。新法第42条允许纳税人、扣缴义务人可以按照规定办理申报纳税。纳税人、扣缴义务人可以根据自身实际情况，按照规定选择

主管地海关、口岸等办理申报纳税。

4.对“汇总征税”制度进行固定。新法第43条允许符合海关规定条件并提供保的纳税人、扣缴义务人于次月第五个工作日结束前汇总缴纳税款，从传统的“

逐票审核、先税后放”作业模式向“先放后税、汇总缴税”转变。

(二)回应了跨境电商发展的形势需要

新法第3条第2款明确了跨境电商相关经营主体的角色和作用：“从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义

务人”。

此外，第64条规定对于跨境电商经营者也十分重要：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由海关向纳税人追征税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未

收罚款。

(三)充实了关税应对措施

新法第17条增加规定了对不履行参加的国际条约、协定中的待遇条款或者关

税优惠条款的国家和地区，可以按照对等原则采取相应措施，批准后执行。

另外，第54条明确了对规避新法第2章、第3章有关规定，不具有合理商业目

的而减少应纳税额的行为，国家可以采取调整关税等反规避措施。

(四)对进境物品征税仅作原则规定

1.扩大免税复运进出境的法定情况。新法第39条在旧规定的“因品质或者规格原因”的基础上，增加“不可抗力”的情形。新法施行后，收发货人当遇到不可抗力的情形时，可在出口货物自出口之日起一年内原状免税复运进境；进口货物可在自进口之日起一年内原状免税复运出境。同时，在特殊情形下，还可以适

当延长前款规定的期限。

2.延长纳税人申请退税的时限和范围。新法第51条将纳税人发现多缴税款时申请退税的期限由1年延长为3年，并在第53条规定退还关税时应当加算银行同期

活期存款利息。

(五)进一步保障纳税人的合法权益

与旧规设置专章不同的是，新法仅在第5条对进境物品关税征收作出原则规定。在维持对超过个人合理自用数量的进境物品按照进口货物征收关税的基础上，授权规定(个人合理自用的)进境物品的关税简易办法和免征关税数额，报备案。由于旧规在新法施行后同步废止，关于进境物品的关税征管有待新的规定予以

规范。

同时，结合近期实践，进境物品免税额度有望在原5000元