经济法律原理与实务：第八章 内部控制.pptVIP

内部审计内容财务审计管理审计效益审计三、内部控制设计内部控制设计种类营利性单位集团大型企业中小企业特殊行业企业非营利性单位政府机关事业单位公共项目内部控制设计结构组织机构设计人员管理设计业务程序设计组织机构设计法人治理结构职能部门设置岗位职责分工岗位说明书岗位名称岗位职责描述（岗位职责系统图）岗位上下关系岗位任职条件人员管理设计聘用考核激励惩罚业务程序设计构造业务循环模型分析业务常见弊端提出内部控制要点设计内部控制文本1、构造业务循环模型反映经营活动全貌，符合企业经营特点以价值运动为主线，以资金池为中心满足审计方法的使用业务循环模型构造现金筹资投资采购生产（存货）销售工资固定资产（工程项目）3、提出控制要点和方法关键控制点补偿性控制成本效益分析法人治理结构监事会的职权：检查公司的财务对董事、经理执行职务进行监督提议召开临时股东大会法人治理结构证监会《上市公司治理准则》要求设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会审计委员会的职权：检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序与公司外部审计机构进行交流对内部审计人员及其工作进行考核对内部控制进行考核检查、监督公司存在或潜在的各种风险检查公司遵守法律、法规的情况法人治理结构股东大会审计委员会董事会监事会经理完善法人治理结构设想股东大会审计委员会董事会监事会经理财务机构设置会计个体与会计主体设置模式独立型分离型托管型设置模式的动态管理设置模式---独立

企业财务机构设置模式---分离

财务机构财务机构财务机构企业分离其他单位设置模式---托管

托管企业财务机构其他单位会计人员委派委派对象个别财务人员全部财务人员委派管理资格认定职责权限人事待遇培训与考核任期与轮换岗位职务分工不相容职务的分离原则若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。不相容职务分离授权批准职务执行业务职务会计记录职务财产保管职务监督审核职务不相容职务分离会计记录财产保管业务经办审核监督授权批准2、授权批准控制（1）授权批准形式一般授权经办常规业务的授权特殊授权经办超出常规业务的授权授权批准控制（2）授权批准体系授权批准的范围授权批准的层次授权批准的责任授权批准的程序（审批权限一览表）审批权限一览表3、会计记录控制（1）统一凭证设置（2）统一会计科目（3）统一会计政策（4）规范核算流程（流程图）4、实物保护控制一、限制接近1、限制接近现金2、限制接近其他易变现资产3、限制接近存货实物保护控制二、定期盘点三、财产保险四、财产记录5、职工素质控制招聘程序工作规范定期培训考核奖惩信用保险岗位轮换6、风险防范控制筹资风险防范投资风险防范信用风险防范结算风险防范担保风险防范7、全面预算控制预算体系建立（项目、标准、程序）预算编制与审定预算指标分解与责任落实预算执行授权预算实施监控预算执行分析与调整预算业绩考核企业目标资本预算投资预算利润目标成本预算直接成本预算经营预算销售预算间接成本预算购置处置预算采购预算现金预算市场价格8、内部报告控制编制内部报告要求内部报告频率和详简内部报告体系编制内部报告要求反映经管责任符合“例外管理”原则简明易懂及时有效统筹规划高层中层低层内部报告时间和内容（金字塔原则）报告间隔长、内容从简报告间隔短、内容从详介乎于上下两者之间内部报告体系资金分析报告经营分析报告费用分析报告资产分析报告往来分析报告投资分析报告财务分析报告9、电算化系统控制一般控制系统组织和管理控制系统开发和维护控制文件资料控制系统设备、数据、程序、网络安全控制电算化系统控制应用控制输入控制处理控制输出控制10、内部审计控制内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部审计控制职能部门内部审计总经理授权报告监督法人治理结构与内部审计关系股东大会审计委员会董事会监事会总经理内部审计职能部门内部审计隶属关系董事会领导监事会（审计委员会）领导总经理领导财务总监领导*第八章内部控制《内部会计