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企业税收筹划中的涉税风险和对策分析

近年来，我国税收征管呈现“宽严相济”的发展形势。一方面，各项减税降费政策、便民办税举措的出台为企业提供了更加优渥、便捷的税收营商环境；另一方面，税收监管数字化、税收违法行为打击常态化等监管措施的升级使得企业的涉税风险日益突出。而税收筹划，不仅有利于企业自身的收益，而且也有利于我国整体经济的平稳、健康发展。据此，本文以某工程项目承包企业为例，对该企业税收筹划中的涉税风险展开分析，并由此制定一系列合理的纳税筹划。

一、某工程项目承包企业财务现状

工程项目承包企业2021-2023年利润表，如下表1所示：

表1某工程项目承包企业2021—2023年主要财务数据[单位：万元]

从表1可以看出，该工程项目承包企业期末总资产从2021年的3456.156万元增加到2022年的4283.168万元，涨幅23.93%。究其原因，或是因为伴随着城市现代化的发展，承包城建工程项目的企业增多，导致原材料价格上涨，使企业成本也相对攀升。

二、某工程项目承包企业涉税风险方式与成因

（一）某工程项目承包企业涉税风险方式

本文选取了某工程项目承包企业2021-2023年度重要财务数据，并结合该数据做出详细分析，详情如下。

1.土地取得阶段的税务风险

从表2可以看出，近三年来，某工程项目承包企业税金及附加变动较大，之所以会出现如此之大的改变，是因为2022年工程项目承包项目中的一部分实施了结转销售额。

表2某工程项目承包企业2021—2023年税金及附加（单位：元）

2.项目承包阶段的税务风险

从表3可以看出，该公司在施工阶段，成本主要来自销售与管理两方面，而其他工程项目承包价格和税收在工程项目承包总价中的占比为三成。

表3某工程项目承包企业2021—2023年主要财务数据（单位：元）

从该公司的总体情况看，与中国其他企业在经营思路上较为相似，比如出于减轻税收负担的目的，该公司在发票管理方面采取了放宽的做法，致使对方提供了与标准不相符的发票，甚至出现了伪造发票的现象。与此同时，在对这些有问题的发票进行管理时，耗费了一定的财政资源，也浪费了相关人员的精力，导致施工出现了延误。

3.销售阶段的税务风险

一般而言，收入与利润的变化是同向的，如果风险比较低，配比率与1较为接近；如果风险比较高，则这一指标比1大。经调研发现，2022年某工程项目承包企业成本与利润变动率配比率达到了13.24%，与1相比明显偏低，这是因为当年之中该公司把工程项目承包项目之中的7.56亿元转入营收，利润增加了，由此可见，该公司的税收违法发生概率较低。

（二）某工程项目承包企业税务风险成因

1.外部政策因素

一方面，是税收法律法规不完善导致的纳税风险。我国税收法律体系存在一定的滞后性，其税收相关法规有待依据时代变革而进行补充与完善，是导致企业税务风险的客观原因。另一方面，是税收征管缺位导致的纳税风险。其一，是由于我国工程项目承包大型较多，规模大小参差不齐，导致各个规模的工程项目承包企业纳税能力和意识也有所差距。其二，是由于我国税务系统大数据征管的普及度、执行度、税务稽查力度各地区也有差别，导致税收征管缺位，进而引发税务风险。

2.内部管理因素

其一，是税收方面未形成强烈的法律意识。公司税收法治意识淡薄，管理层没有过多地了解税收法律政策；其二，是岗位职责不明确，缺乏税收风险管理制度。某工程项目承包企业各个岗位的人员岗位职责不明确，大多数岗位的人员更多的精力主要在工程建设方面；其三，是企业财务人员业务水平有待提高。由于税务专员业务能力水平各有差异，部分工作人员在计算纳税调整时没有形成强烈的税务规划意识，多缴与少缴的情况都有可能发生，在核算成本时也会出现混乱，不能准确地把握住税款，不利于税务风险管理。

三、加强企业涉税风险的防范建议

（一）重视税务风险识别与评估

识别与测评税务风险，要发挥出不可量化的数据和指标的优势，对税务风险越早识别往往对企业以后的经营管理越有利，越晚识别和评估就会对企业正常的生产经营活动造成一定的隐患。目前较为有效的识别和评估方法有如下两种：

第一种是财务报表分析法。运用这种方法时，需要定期把企业的财务数据、营收、成本、费用等变动率实施配比分析，如果得到的配比率能保持合理，税务风险可认定为较低，如果超出了标准值，以变动率为参照，可以找到存在怎样的税务风险，管理人员可以及时采取有效措施。

第二种是税务清单分析法。运用这种方法时，要对企业经营开发有一个清晰的规划，对整个分析流程需要有所把握，如果把获取土地的阶段纳入经营之中，也囊括了建设、销售、清算等，对任何一个阶段的具体情况都要细致分析。把企业经营活动进行对比分析，能了解到其税收风险，便于后续更好地进行管理。

（二）健全税务风险管理制度建设

首先，是风险预