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智能财务中的知识管理与人机协同

作者：刘勤

来源：《财会月刊·下半月》2021年第12期

【摘要】相對于电算化和信息化阶段主要聚焦对数据和信息的处理，计算机应用的智能

化阶段重点聚焦对知识的管理和创新。由于存储在人类财务专家头脑中的财经知识大多具有

隐性的特点，因此如何借助于有效的知识表示方式，将人类专家的知识形式化为计算机可以

自动处理的显性知识并使之得到有效应用，就成为智能财务系统建设中的关键问题。未来智

能财务发展中的难点之一是创建一种人机协同的知识应用和知识创新机制，这种机制可以帮

助我们利用大数据和各类机器学习算法，不断发现和创造新的财经管理知识，进而处理日益

复杂的财务管理活动，最终赋能企业创造更大的价值。

【关键词】智能财务;知识表示;推理引擎;机器学习;人机协同

【中图分类号】F275【文献标识码】A【文章编号】1004-0994（2021）24-0015-5

“大智移云物区”等新一代信息技术的快速迭代给全球社会经济发展带来了前所未有的机遇

和挑战，特别是人工智能技术的不断突破，给企业数字化和智能化变革带来了巨大的想象空

间。智能财务作为一种新型的财务管理模式和发展方向应运而生，它试图通过智能机器和人

类专家共同组成的人机协同系统，完成日益复杂的财务和业务管理活动，并在发展中不断模

拟、扩大、延伸和部分替代人类财务专家的工作，最终以更大的效能去提升和创造企业价

值。

经过近几年的快速发展，以机器人流程自动化、专家系统、知识图谱、神经网络、自然

语言处理、模式识别等技术为突破口的智能财务系统的研究、开发、应用和人才培养等工作已

取得了令人瞩目的成效。我国智能财务的发展已逐步迈入快车道。当前，无论是理论界、实

业界、教育界还是政府监管机构，都开始把目光逐渐聚焦到智能财务这个应用领域。不容忽

视的是，社会各界对如何定义智能财务、智能财务的本质是什么、智能财务系统的基本构成

是什么等一系列问题，目前的认识都还存在着一定的模糊性。本文的探讨，希望能为智能财

务领域的研究者和建设者们，从知识管理的视角去观察和思考智能财务的发展问题提供一些

有益的参考。

一、智能财务的本质是对领域知识的管理和创新

在深入讨论智能财务之前，有必要对信息技术在会计领域的应用历史进行梳理。回顾40

多年来的中国会计改革发展历程，可以将信息技术在会计领域的应用划分为三个发展阶段，

即电算化阶段、信息化阶段和智能化阶段（见表1）[1]，其中电算化阶段是初级阶段，信息

化阶段是中级阶段，智能化阶段是高级阶段。

相对于对数据和信息的较高认识度，人类对知识的认识还处于不断深化的过程中，目前

有关知识积累、创造、应用等知识管理领域的探讨仍方兴未艾。知识是人脑创新的成果，是

人类智慧的结晶，是人类在实践基础上产生又经过长期实践检验的对客观实际的可靠反映。

科学技术知识是这样，财经管理知识也是这样。由此可见，对人类智慧的管理，其核心就是

对知识的管理。

按照对智能财务的一般理解，即“利用智能机器和人类专家共同组成的人机协同系统，去

完成日益复杂的财务和业务管理活动，并在发展中不断模拟、扩大、延伸和部分替代人类财

务专家的工作，最终以更大的效能去提升和创造企业价值”[2]，再结合对人类智慧和知识之

间关系的分析，可以得出这样的结论：智能财务发展的本质就是利用智能技术对财经领域知

识进行管理和利用，以及发现和创新财经管理知识的过程。

基于以上认识，可以构建出智能财务系统的基本架构（见图1）。

从信息系统的角度来看，与传统的企业会计系统相比，企业智能财务系统[2，3]主要增

加的是中间的知识管理部分（见图1中知识层）。

在新增的知识层中，知识存储系统将人类解决问题所需的知识通过规则库、模型库、算

法库、神经网络、知识图谱等形式存储在计算机系统中，在解决某具体问题时，由知识推理

系统（又称知识处理引擎）按一定的检索和推理机制，调用知识存储系统中的知识条目，结

合具体的业务数据完成预期的管理任务（见图1中④⑤）。例如：通过自动调用规则库中的

业务稽核规则和凭证生成规则，结合具体的某项采购业务数据，可智能生成采购的记账凭证

信息;通过自动调用经过事先训练的神经网络模型，结合企业具体的财务指标数据，可判断该

企业是否存在财务风险;通过自动调用相关供应商的知识图谱，结合某次招标的具体数据，可

判断指定的供应商是否存在围标的可能性等。