《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南.docx

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《企业会计准则第31号

——现金流量表》应用指南

一、现金及现金等价物

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购置日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当依据具体状况，确定现金等价物的范围，一经确定不得任凭变更。

现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。二、现金流量表格式

现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当依据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。

政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际状况，进展必要调整和补充。

担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际状况，进展必要调整和补充。

资产治理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量

表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际状况，进展必要调整和补充。

〔一〕一般企业现金流量表格式

现金流量表

会企03表

编制单位： 年 月 单位：元

项 目

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、供给劳务收到的现金收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计

购置商品、承受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：

吸取投资收到的现金取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计

归还债务支付的现金

安排股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

本期金额 上期金额

项 目

筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额

〔二〕商业银行现金流量表格式

现金流量表

本期金额 上期金额

会商银03表

编制单位： 年月 单位：元

项目一、经营活动产生的现金流量：

客户存款和同业存放款项净增加额向中心银行借款净增加额

向其他金融机构拆入资金净增加额收取利息、手续费及佣金的现金收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计客户贷款及垫款净增加额

存放中心银行和同业款项净增加额支付手续费及佣金的现金

支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计

投资支付的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：

吸取投资收到的现金发行债券收到的现金

本期金额 上期金额

项目收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计归还债务支付的现金

安排股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额

〔三〕保险公司现金流量表格式

现金流量表

本期金额 上期金额

会保03表

编制单位： 年 月 单位： 元

项 目

一、经营活动产生的现金流量：

收到原保险合同保费取得的现金收到再保业务现金净额

保户储金及投资款净增加额

收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计

支付原保险合同赔付款项的现金支付手续费及佣金的现金

支付保单红利的现金

支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流