《企业内部控制应用指引第10号—研究与开发》.docx

《企业内部把握应用指引第10号—争论与开发》

争论与开发是企业核心竞争力的根源，是促进企业自主创的重要表达，是企业加快转变经济进展方式的强大推动力。钱学森同志曾经说过，科技创就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术；即使买到产品，也买不到产权；买到产权，买不到学问；买到学问，买不到人才。由此说明，创、产权、学问、人才是核心资源，自主创是第一要务。在经济全球化背景下，特别是为了抢抓后危机时期重要进展机遇，企业应坚决不移地走自主创之路，重视和加强争论与开发，并将相关成果转化为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。《企业内部把握应用指引第10号—争论与开发》旨在有效把握研发风险，提升企业自主创力气，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业进展战略。本文就此进展解读。

一、争论与开发业务流程

企业应当着力梳理争论与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的把握措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。

二、争论与开发业务的主要风险及管控措施

争论与开发的根本流程，主要涉及立项、研发过程治理、结题验收、争论成果的开发和保护等。

〔一〕立项

立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发打算与国家〔或企业〕科技进展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，争论工程未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创缺乏或资源铺张。

主要的管控措施：

第一，建立完善的立项、审批制度，确定争论开发打算制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。

其次，结合企业进展战略、市场及技术现状，制定争论工程开发打算。

第三，企业应当依据实际需要，结合研发打算，提出争论工程立项申请，开展可行性争论，编制可行性争论报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进展评估论证，出具评估意见。

第四，争论工程应当依据规定的权限和程序进展审批，重大争论工程应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注争论工程促进企业进展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。

第五，制定开题打算和报告，开题打算经科研治理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的争论现状、主要技术路线、争论开发目标与进度、已有条件与根底、经费等进展充分论证、分析，保证工程符合企业需求。

〔二〕研发过程治理

研发过程是研发的核心环节。实务中，研发通常分为自主研发、托付研发和合作研发。

自主研发。自主研发是指企业依靠自身的科研力气，独立完成工程，包括原始创、集成创和在引进消化根底上的再创三种类型。其主要风险包括：第一，争论人员配备不合理，导致研发本钱过高、舞弊或研发失败。其次，研发过程治理不善，费用失控或科技收入形成账外资产，影响研发效率，提高研发本钱甚至造成资产流失。第三，多个工程同时进展时，相互争夺资源，消灭资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。第四，争论过程中未能准时觉察错误，导致修正本钱提高。第五，科研合同治理不善，导致权属不清，学问产权存在争议。

主要的管控措施：第一，建立研发工程治理制度和技术标准，建立信息反响制度和研发工程重大事项报告制度；严格落实岗位责任制。其次，合理设计工程实施进度打算和组织构造，

跟踪工程进展，建立良好的工作机制，保证工程顺当实施。第三，准确估量工作量和所需资源，提高资源使用效率。第四，建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则，完善科技经费入账治理程序，按工程正确划分资本性支出和费用性支出，准确开展会计核算，建立科技收入治理制度。第五，开展工程中期评审，准时纠偏调整；优化研发工程治理的任务安排方式。

托付〔合作〕研发。托付研发是指企业托付具有资质的外部承办单位进展争论和开发。合作研发是指合作双方基于研发协议，就共同的科研工程，以某种合作形式进展争论或开发。托付〔合作〕研发的主要风险是：托付〔合作〕单位选择不当，学问产权界定不清。合作研发还包括与合作单位沟通障碍、合作方案设计不合理、权责利不能合理安排、资源整合不当等风险。

主要的管控措施：第一，加强托付〔合作〕研发单位资信、专业力气等方面治理。其次，托付研发应承受招标、议标等方式确定受托单位，制定标准详尽的托付研发合同，明确产权归属、争论进度和质量标准等相关内容。第三，合作研发应对合作单位进展尽职调查，签订书面合作争论合同，明确双方投资、分工、权利义务、争论成果产权归属等。第三，加强工程的治理监视，严格把握工程费用，防止挪用、侵占等。第四，依据工程进展状况、国内外技术最进展趋势和市场需求变化状况，对工程的目标、内容、进度、资金进展适当调整。

〔三〕结题验收

结题验收是对争论过程形