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金融企业全面预算管理问题及对策研究

目前，金融企业在全面预算管理工作的开展过程中，仍面临着不少问题和巨大挑战。但全面预算管理作为企业实施内控管理、提升经营效益的重要手段，金融企业推行全面预算管理机制，能够有效推动经营管理水平的提升和综合竞争力的加强，能够强化日常经营管理活动中的风险管理控制，起到防范金融风险的作用。因此，必须在金融企业内部推行全面预算管理机制。

一、金融企业全面预算管理概述

全面预算管理是金融企业实施内控管理、提升经营效益、实现发展战略目标的重要手段，对企业的经营管理和风险管控起着重大保障作用。企业想要高效长远的发展，就必须重视全面预算管理工作，健全内部全面预算管理机制。

（一）金融企业全面预算管理的内涵

全面预算管理是以预算为标准的管理控制体系，结合企业的战略目标和生产经营活动，并以战略目标为核心，在财务数据和指标的支持下，对生产经营活动进行测算预估，形成预算指标，并全程监督和分析预算执行过程，根据预算执行的评价和反馈结果，不断调整经营活动以适应发展现状，推动企业实现战略目标。全面预算管理主要包含财务预算、资本预算、业务预算、筹资预算四个方面，具有权威性、立体性、全面性、全程性和目标性五个基本特点。

（二）金融企业推行全面预算的现实意义

一是能够提高金融企业的经营管理水平，进一步优化资源配置。全面预算管理覆盖了企业的各项运营和管理活动，把优势资源集中起来，统筹使用和调配企业的所有人力、财力、物力等各类资源，使有限的资源利用最大化，能够让所有部门和人员参与进来，企业的管控能力和经营绩效随之提升。

二是能够促使每个部门为整体战略目标努力，企业实行全面预算管理机制，就是要将各部门的计划整合起来，平衡各机构、各部门之间的利益关系，打破各成员只顾眼前目标和自身利益而忽视整体目标和利益的狭隘思想和局面，全员上下凝成一股绳，劲往一处使，为总体战略目标努力。

三是能够科学管控企业生产经营成本，分配企业内部资源，提高企业的获利能力。通过业务预算科学配置企业经营资金和内部资源，降低效益水平低的业务成本费用支出，将充足的资金和更优质的资源提供给效益水平高的经营业务，提高经营资金和内部资源的使用效率，从而保障企业高效的获利能力。

四是金融企业在编制预算的过程中不断自我了解，管理层通过与历年数据进行比较、分析，结合发展现状以及未来发展趋势，能够预知未来几年潜在的风险，提前制定解决问题的方案。并能够在全面预算管理过程中实时监督资金使用情况和预算的匹配度，对每个部门、每个环节经营进行预算，及时对偏差做出调整。

五是能够构建出高效合理的激励约束体系。将明确的预算管理目标作为起点，配套完善的组织体系，形成强而有力的预算执行氛围，配合科学的绩效考评机制，形成企业内部合理高效的激励制约体系，促进企业经营战略目标的达成。

二、金融企业实施全面预算管理存在的主要问题

（一）全面预算管理战略目标不够明确

从目前我国金融企业全面预算管理工作的开展现状来看，大部分金融企业已经在意识层面上充分认识到全面预算管理工作开展的重要性。但由于受到多种因素的制约，全面预算管理战略目标的制定依然存在不够明确的问题。在开展预算管理的过程中，金融企业没有将全面预算管理工作提升到战略层级中来，仅仅是被内部管理层视为一项简单的财务管理工作，没有重视业务预算的重要作用，没有结合企业情况制定合理的预算管理措施，制约了全面预算管理效用的发挥，削弱了预算管理工作的效果。

（二）全面预算管理配套组织体系不完善

一是大部分金融企业没有配套的组织体系保障，没有设置最高管理机构预算委员会，而是直接由财务部门负责全面预算的编制和执行，使得全面预算缺乏最高层领导的管理和重视，缺乏高效的执行力，缺乏一定程度的独立性，全面预算管理未能发挥预算的真正效用。

二是全面预算管理工作开展过程中，起着主导作用的财务部门缺乏与其他部门的协调合作。财务部门的业务属性导致其获取信息的时点相对滞后，财务人员经常是在业务发生之后才得到消息，因此，财务部门在预算编制时存在着严重的信息不对称风险，而其他相关部门填写预算时，只是按照财务部门提供的报表要求填写，没有依据总体战略目标及本部门经营发展策略进行思考和制定，最后财务部门也只能简单地汇总各部门移交的数据，完成预算的编制。在金融企业全面预算管理工作中，一些有着举足轻重作用的部门没有很好地发挥价值，比如风险控制部门，常常没有纳入预算的编制体系中来；比如销售部门，编制预算往往也是片面地以历年来的数据为基础，欠缺考虑公司总体战略的目标要求。

三是全面预算管理工作的开展缺少专业的会计人员，缺少管理会计需要的财会制度体系和数据处理需要的系统体系。大部分金融企业的基层机构，财务工作和运营管理没有真正分开，会计人员既要从事运营工作，又要负责会计工作，承担全面预算的编制和执行，会计人员工作