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把握科研经费改革契机提高科研单位财务治理水平

引言

科研经费泛指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。通常由政府、企业、民间组织等通过委托方式或者对申请报告的筛选来分配，用于解决特定的科学和技术问题。我国拥有较多的科研单位，这些科研单位为技术研究、推广和应用提供了重要支撑。为保证科研单位科研经费的使用质量，我国早期以《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》为科研单位财务治理工作提供指导，近年来则以《国务院办公厅关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》(下文简称《意见》)作为补充[1]。整体上看，大部分科研单位能够妥善使用科研经费，但《意见》出台后，科研单位工作中的一些问题也渐显突出，在此背景下，就其财务治理的不足、对策进行研究十分必要。

一、科研经费改革的基本内容

(一)精简预算编制

按照《意见》精神，科研经费改革关注精简预算编制。将直接费用精简为设备费、业务费、劳务费三大类。设备费即科研活动所需设备产生的费用，如设备采买、修护、修理、存放、运输费用等，大部分科研活动需要依赖专业设备提供支持，尤其是实验类科研[2]。业务费则指行政事业单位为完成担负的专业任务所需的消耗性费用，以及购置低值易耗品的费用，包括各类耗材、试剂等。劳务费是指人员劳动产生的支出。这些费用均要求按照《意见》规定进行调整，予以精简，以便于后续管理、预算分析。

(二)经费管理专业化

以《意见》要求为基准，科研单位的经费管理也要求进一步趋于专业化，在精简预算编制的同时，要求间接费用比例适当提升，同时做好结余资金管理。具体而言，按照《意见》要求，科研经费中的间接费用，应不超过直接费用扣除设备购置费后的20%—30%，具体而言，500万元以下的部分，间接费用比例为不超过30%，500万元至1000万元的部分为不超过25%，1000万元以上的部分不超过20%；对数学等纯理论基础研究项目，间接费用比例进一步提高到不超过60%。在结余资金的管理方面，在科研项目通过验收后，结余资金留归项目承担单位统筹安排，以用于后续的科研活动以及本项目的进一步研究。专业化的经费管理主要强调提升管理深入性、全面性，使预算之后的其他环节也均纳入专业管理范畴，综合提升科研经费的管理效果[3]。

(三)管理的灵活性

《意见》对科研经费管理的灵活性提出了一定要求，主要强调落实立项项目科研财务助理制度，从经费管理的具体需求以及能动性角度入手，尝试为科研人员在预算编制和调剂、经费报销、财务决算等方面提供专业化服务，使科研人员财务管理方面的压力得到降低，控制事务性负担。此外，《意见》关注建立尽职免责机制，鼓励科研人员大胆探索、宽容失败，原则上对探索性强、风险高的科研项目，只要科研人员履行勤勉尽责义务，即给予“结题”结论。这意味着科研单位的经费管理可以根据本单位情况、项目情况、人员情况更加灵活地开展，激发人员主动性，扩宽了经费管理的空间。

二、提高科研单位财务治理水平的积极价值

(一)保证资金使用质量

提高科研单位财务治理水平，可以提升其资金使用质量，使科研项目得到有效推动，单位的日常工作也不受影响。如《意见》中结余资金管理的要求，科研单位在立项阶段根据项目内容确定预算，并拨付资金。以中国科学院沈阳自动化研究所，其启动的自动化科研项目往往存在一定的动态性，包括同类单位的研究是否优于本项目、项目是否较早完成、市场需求是否支持项目持续研究等。一旦上述动态因素出现波动，研究所可能剩余部分科研经费。根据《意见》要求，研究所作为项目承担单位，可以留归、统筹安排结余资金，为本单位的其他研究活动提供资金，也可用于奖励付出了较多劳动的科研人员、项目带头人，为单位发展提供服务，对科研人员也具有积极的鼓励作用[4]。

(二)提升人员积极性

科研单位财务治理水平的提升，也有助于调动工作人员的积极性。根据《意见》精神，科研单位对科研项目结余经费可合理进行安排，也应从专业角度提供管理服务，降低科研人员的事务性负担。前者提升了科研单位的财务主动权，单位可以根据科研项目具体情况，酌情对科研人员进行奖励，也可以在法律和《意见》允许的范围内，增加劳务费的比重，确保科研人员得到必要的薪酬奖励。事务性负担的降低，则有助于科研人员投入全部或大部分精力到科研项目的研究中，积极地组织科技创新、研究活动。上述两个方面工作均有助于提升科研人员的积极性和主动性，为科研项目突破、经费有效使用提供助力[5]。

(三)促进单位管理优化

从作用上看，财务治理本质上是利用工作机制、管理结构，提升财务工作水平，从财务角度实现科研单位的高质量发展。结合《意见》要求，可知未来科研单位在科研经费管理工作中需强调经费管理专业化，专业化的科研经费管理，直接提升了科研单位的经费运用质量，从而优化了单位的财务管理能力，财务管理能力的提升，则为