大学课程《企业全面预算管理实务与案例解析（第2版）：从预算编制、流程控制到结果考评》教学PPT课件：第3章 经营预算.pptxVIP

——开启全面预算的编制第3章经营预算

阅读提示经营预算3.1经营预算概述3.2销售预算3.3生产预算3.5期间费用预算3.5.1销售费用预算3.5.2管理费用预算3.5.3财务费用预算3.2.1销售预算的编制步骤与预测方法3.2.2销售预算的编制示例3.1.1经营预算的目的3.1.2经营预算体系的构成3.4.1产品成本预算的编制方法3.4.2产品成本预算的编制示例3.4产品成本预算3.3.1产量预算3.3.2直接材料预算3.3.3直接人工预算3.3.4制造费用预算

全面预算管理由多个环节构成。许多企业都对预算编制工作比较重视，但在具体执行时，却难以把每一个环节执行到位。这也从某个角度反映出预算编制工作的重要性。

3.1.1经营预算的目的3.1.2经营预算体系的构成3.1经营预算概述

经营预算也称业务预算，是为规划和控制未来时期的生产销售等日常业务以及与此相关的成本费用和收入而编制的预算。它是企业总预算的基础，同时对企业日常生产经营活动的安排具有重要的指导意义。经营预算的内容主要包括销售预算、生产预算、产品成本预算及期间费用预算，本章重点介绍这四部分预算。

3.1.1经营预算的目的1.明确企业的生产经营目标和奖惩标准企业为了在日益激烈的竞争中取胜，必须确立长远和日常的生产经营目标，并对员工的工作加以约束，明确各自的任务和奖惩条件。2.协调企业内部关系随着企业规模的扩大，为了协调和理顺企业内部各部门之间的关系，编制经营预算就是不可缺少的。经营预算的编制涉及销售、生产、采购等业务部门，也涉及财务、人力资源等职能部门，需要从下到上、从上到下反复协调。

3.1.1经营预算的目的3.适应复杂多变的外部环境企业做出每一个决策都需要考虑市场供求、消费者行为、政府规章等各方面情况，这些方面是处在不断变化的状态中。因此，企业在生产经营的每个阶段都需要总结过去、分析现状、预计将来，并依此做出计划，以便指导企业的行动。编制经营预算正是出于适应外部环境的目的。在企业战略的指导下，经营预算涉及企业日常经营活动的各个方面，它通过对销售和采购的分析与企业所在的行业链条相契合，通过费用预算与银行、政府等会对企业产生重大影响的部门相协调。

3.1.2经营预算体系的构成经营预算体系的构成如下图所示。

3.2.1销售预算的编制步骤与预测方法3.2.2销售预算的编制示例3.2销售预算

销售预算是指预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，它主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。在现代市场经济条件下，很多企业是根据“以销定产”的方式进行经营活动的。因此，以销售预测为基础的销售预算是其他预算的起点，只有把销售预算做好，下一步的生产预算才有可靠的基础，从而进一步影响成本、费用及存货预算。同时，销售收入也是企业现金收入的主要来源，所以销售预测的准确程度对整个全面预算的科学性及合理性起着至关重要的作用。

3.2.1销售预算的编制步骤与预测方法1.销售预算的编制步骤（1）确定产品的市场定位。（2）分析产品市场需求的特征。（3）分析产品市场供给的特征。（4）判断每种产品或产品组合能够取得的合理市场份额，或者说可能的销售量。（5）以上述四项分析为基础，编制用销售量和价格表示的销售预算。前三个步骤需要全体员工参与，但重要的分析定位工作和最终的结果还是需要市场分析人员和高层管理人员来做，第四和第五个步骤则主要由财务人员完成。因为第四和第五步已经到了销售预算的最终编制阶段，需要对信息进行集中分析和整理，这对专业知识的要求比较高。

3.2.1销售预算的编制步骤与预测方法2.销售预算的编制流程

3.2.1销售预算的编制步骤与预测方法3.销售预测的基本方法销售预测的基本方法可以分为定性分析法和定量分析法两类。（1）定性分析法定性分析法又称非数量分析法。它主要是依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营活动的影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测。定性分析法