大学课程《企业全面预算管理实务与案例解析（第2版）：从预算编制、流程控制到结果考评》教学PPT课件：第9章 全面预算考评与差异分析.pptx

——预算管理的重要一环第9章全面预算考评与差异分析

阅读提示全面预算考评与差异分析9.1全面预算考评9.2全面预算差异分析9.2.1全面预算差异分析的步骤9.2.2全面预算差异分析的方法9.2.3销售收入预算差异分析9.2.4成本费用预算差异分析9.2.5利润预算差异分析9.1.1全面预算考评概述9.1.2全面预算考评体系设计9.1.3基于平衡计分卡的绩效评价9.1.4预算执行情况反馈

9.1.3基于平衡计分卡的绩效评价9.1全面预算考评9.1.1全面预算考评概述9.1.2全面预算考评体系设计9.1.4预算执行情况反馈

全面预算管理是一个完整的管控流程，全面预算考评是全面预算效果实现保障的最后一个重要环节（见下图）。

9.1.1全面预算考评概述全面预算考评的目的是对上一考核周期各部门的预算目标完成情况进行考核，及时发现和解决潜在问题，确保预算的完成，或者在必要时修正预算，以适应外部环境的变化。1.全面预算考评的主体和客体2.全面预算考评的目的3.全面预算考评的作用4.全面预算考评的原则5.全面预算考评的程序

9.1.1全面预算考评概述1.全面预算考评的主体和客体（1）全面预算考评主体全面预算考评主体是预算考评的组织者和实施者。它可以分为两个层次，第一个层次的考评主体是全面预算管理委员会。第二个层次的考评主体是企业内部的各级部门，即按照逐级负责制原则，由上级对下级的预算执行情况进行逐级考核与评价，其考评对象是下级各责任部门和相关个人。（2）全面预算考评客体全面预算考评客体即考评的对象。在进行全面预算考评时，考评的对象是企业内各级预算责任单位和相关个人。各级预算责任单位是指企业管理组织结构中的各个层次。考评客体的下级责任单位应根据预算管理的要求设置。

9.1.1全面预算考评概述2.全面预算考评的目的（1）控制使被考评人明确改进工作的方向，有利于推动企业总目标的实现。（2）沟通沟通就是人与人传达思想和交换信息的过程。规范化的预算考评可使上级了解下属的能力及其对企业的贡献，使人事管理科学化。（3）激励激励是创建满足企业员工各种需要的条件，激发员工的动机，使之产生实现组织目标的特定行为过程。通过预算考评，能够使被考评人看到差距，明确今后的目标，调动其积极性、主动性和创造性。

9.1.1全面预算考评概述3.全面预算考评的作用（1）预算考评是对预算执行者业绩评价的重要依据（2）预算考评有利于预算指标的优化（3）预算考评能确保企业预算目标的实现（4）预算考评增强了企业员工的成就感

9.1.1全面预算考评概述4.全面预算考评的原则（1）合理性原则（2）目标一致性原则（3）总体优化原则一是要求预算考评指标的设计要科学。二是要求考评指标体系化。（4）时效性原则（5）可控性原则（6）分级考评原则（7）公平、公开原则①考评必须公平。②考评必须公开。（8）例外考评原则①对于关键因素，要超出常规地实施例外的细致考评。②如果企业不可控的外部因素变化对预算执行造成影响，那么企业就应根据实际情况调整预算，并按调整后的预算标准进行例外考评。

9.1.1全面预算考评概述5.全面预算考评的程序（1）广泛动员各方力量，收集相关信息资料在进行预算考评之前，相关责任人要先收集考评所需的相关资料，包括各种财务和非财务数据指标。（2）比较预算与实际执行情况，合理确定预算差异根据实际情况与预算差异的性质，可将其分为有利差异和不利差异。所谓有利差异，是指实际情况优于预算目标的差异额；不利差异则，是指实际情况不如预算目标的差异额。（3）分析差异形成的原因，明确相关经济责任对预算执行结果的实际差异分析应遵循重要性原则，侧重于对重点差异的分析。在分析过程中一定要特别注意那些名为有利差异、实为隐性不利差异的现象