大学课程《企业全面预算管理实务与案例解析（第2版）：从预算编制、流程控制到结果考评》教学PPT课件：第6章 财务预算.pptx

——综合预算结果的展现第6章财务预算

阅读提示财务预算6.1财务预算概述6.2现金预算6.3预计财务报表6.3.1预计利润表6.3.2预计资产负债表6.3.3预计现金流量表6.3.4预计财务报表间的勾稽关系6.2.1现金预算的概念6.2.2现金预算的作用6.2.3现金预算的编制原则6.2.4编制现金预算需要注意的问题6.1.1财务预算的作用6.1.2财务预算的编制原则与依据

6.1财务预算概述6.1.1财务预算的作用6.1.2财务预算的编制原则与依据

企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做的具体安排。

6.1.1财务预算的作用1.为企业管理者提供管理决策依据企业最高管理者在做出企业总体重大决策时，必须全面且细致地了解本企业未来期间的财务状况、经营成果和现金收支情况，财务预算就为最高管理者提供了这些数据资料。2.为企业总体业绩的评价制定标准财务预算可以作为企业的业绩评价标准，因为它考虑了企业的总体情况、历史数据和未来发展，是对企业预算期间经营情况比较客观的预测，便于对比分析实际经营情况的优劣。3.将企业各部门分散的预算归为一个整体通过汇总各部门的数据，可以使企业各业务和职能部门单个的、分开的预算成为整个企业的总体预算，从各部门的角度上升到整个企业的角度，立足于全局。同时，财务预算把各业务预算、部门预算中的各项目数据又重新调整顺序，使企业的整体概念更突出、更明确。

6.1.2财务预算的编制原则与依据1.财务预算的编制原则（1）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。（2）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。（3）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

6.1.2财务预算的编制原则与依据2.财务预算的编制依据企业编制财务预算应当按照先经营预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

6.2现金预算6.2.1现金预算的概念6.2.2现金预算的作用6.2.3现金预算的编制原则6.2.46.2.4编制现金预算需要注意的问题

6.2.1现金预算的概念现金预算是按照现金流量表中主要项目编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。现金预算通常包括现金收入，现金支出，现金的多余和不足，现金的筹集和使用四个部分。1.现金收入现金收入包括期初的现金结余数和预算期内预计发生的现金收入，如企业预算期内预计的现销收入、应收款项回收额、应收票据到期兑现额和票据贴现净额等。2.现金支出现金支出是指预算期内预计发生的现金支出，如采购原材料支付货款，支付工资，支付部分制造费用，支付销售费用、管理费用及财务费用，偿付应付款项，缴纳税金，购买设备和支付股利等。3.现金的多余和不足在企业预算期内，现金收支相抵后的余额，若为收大于支，则现金多余，除了可以用来偿还银行借款，还可以用来投资，如购买各种有价证券；若为收小于支，则现金不足，需要设法筹集资金。4.现金的筹集和使用企业在预算期内若资金不足，可向银行借款或发放债券，以筹集资金。

6.2.2现金预算的作用1.便于企业管理者预计预算期内现金的多余或不足情况现金不足，给企业带来的不利可想而知；而现金多余闲置在企业，也容易给企业带来很高的机会成本，还可能引起被并购的危险。因此，加强现金预算的管理是很重要的。2.可以预计企业在未来时期对到期债务的直接偿付能力企业的负债需要用现金来偿还，如果不能合理预计未来时期企业的现金短缺情况，那么很可能会出现到期无法清偿债务的危机，这可能会引起债权人的诉讼，对企业的信誉产生不良影响，甚至会导致企业破产。现金预算的编制能在一定程度上解决这个问题。3.可以作为改进其他预算的依据现金预算是有关预算的总结，能够反映出整个企业的现金流动情况，企业据此可以对相关部门的现金使用情况提出改进意见。

6.2.3现金预算的编制原则编制现金预算应遵循的基本原则可用下面的公式来表示：期末现金余额=期初现